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A公司属于工业企业,为增值税一般纳税人,适用16%的增值税税率,售价中均不包含增值税,商品销售时,同时结转成本,本年利润采用表结法结转,2018年年末未分配利润贷方余额为150万元,适用的所得税税率是25%。2018年11月30日,损益类有关科目累计发生额
A公司属于工业企业,为增值税一般纳税人,适用16%的增值税税率,售价中均不包含增值税,商品销售时,同时结转成本,本年利润采用表结法结转,2018年年末未分配利润贷方余额为150万元,适用的所得税税率是25%。2018年11月30日,损益类有关科目累计发生额
admin
2019-12-26
19
问题
A公司属于工业企业,为增值税一般纳税人,适用16%的增值税税率,售价中均不包含增值税,商品销售时,同时结转成本,本年利润采用表结法结转,2018年年末未分配利润贷方余额为150万元,适用的所得税税率是25%。2018年11月30日,损益类有关科目累计发生额如下表所示:
2018年12月份A公司发生如下交易或事项:
(1)12月5日,向甲公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元,增值税税额为9.6万元,销售商品实际成本为45万元。款项尚未收到。
(2)12月7日,向乙公司销售材料一批,开出的增值税专用发票上注明的价款为20万元,增值税税额为3.2万元,销售材料实际成本为18万元,收到货款存入银行。
(3)12月20日,以自产的产品作为福利发放给职工,该批产品市场售价5万元(不含增值税),成本3万元。
(4)12月31日,确认本月应交的城市维护建设税2万元,教育费附加1万元。
(5)12月用银行存款支付税收滞纳金1万元。
(6)2018年递延所得税负债发生额为25万元,递延所得税资产发生额10万元。
(7)A公司按照当年净利润的10%提取法定盈余公积,按照5%提取任意盈余公积。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)
A公司2018年未分配利润金额为( )万元。
选项
A、365
B、332.75
C、182.75
D、330.75
答案
B
解析
A公司2018年实现净利润=307-92=215(万元),提取的盈余公积合计215×(10%+5%)=32.25(万元)。年末未分配利润=本年实现的净利润(净亏损)+期初未分配利润(-期初未弥补亏损)-提取的盈余公积-向投资者分配的利润=215+150-32.25=332.75(万元)。
本题的分录如下(金额单位为万元):
(1)12月5日销售商品:
借:应收账款 69.6
贷:主营业务收入 60.0
应交税费——应交增值税(销项税额) 9.6
借:主营业务成本 45
贷:库存商品 45
(2)12月7日销售原材料:
借:银行存款 23.2
贷:其他业务收入 20.0
应交税费——应交增值税(销项税额) 3.2
借:其他业务成本 18
贷:原材料 18
(3)以自产产品发放职工福利:
借:应付职工薪酬 5.8
贷:主营业务收入 5.0
应交税费——应交增值税(销项税额) 0.8
借:主营业务成本 3
贷:库存商品 3
(4)12月份的税金及附加:
借:税金及附加 3
贷:应交税费——应交城市维护建设税 2
——应交教育费附加 1
(5)发生的税收滞纳金:
借:营业外支出 1
贷:银行存款 1
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