M公司在2015年度的会计利润为一600万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。M公司预计2016年至2018年每年税前利润分别为200万元、250万元和300万元，假设适用的所得税税率为25％，无其他暂时性差异。则M公司因该事项下列处理中正确的

admin2020-02-23 39

问题 M公司在2015年度的会计利润为一600万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。M公司预计2016年至2018年每年税前利润分别为200万元、250万元和300万元，假设适用的所得税税率为25％，无其他暂时性差异。则M公司因该事项下列处理中正确的有( )。

选项 A、2015年递延所得税资产借方发生额150万元
B、2016年递延所得税资产发生额为0
C、2016年递延所得税资产贷方发生额50万元
D、2017年递延所得税资产贷方发生额62．5万元
E、2017年递延所得税资产借方发生额62．5万元

答案A,C,D

解析 3年的预计盈利已经超过600万元的亏损，说明可抵扣暂时性差异能够在税法规定的5年经营期内转回，应该确认这部分所得税收益。2015年确认的递延所得税资产=600×25％=150(万元)，选项A正确；2016年转回递延所得税资产的金额=200×25％=50(万元)，选项B错误，选项C正确；2017年转回递延所得税资产的金额=250×25％=62．5(万元)，选项D正确，选项E错误。

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