甲公司年初从外地购入大豆4500吨,总价款10000000元,预计半年内售出,当时的市场公允价值为11000000元。为防止价格下降,甲公司在某商品期货交易所买入了一份衍生工具合同,即等价、等量、同期的商品期货合同,将其指定为由于大豆存货公允价值变动风险的

admin2018-06-20  44

问题 甲公司年初从外地购入大豆4500吨,总价款10000000元,预计半年内售出,当时的市场公允价值为11000000元。为防止价格下降,甲公司在某商品期货交易所买入了一份衍生工具合同,即等价、等量、同期的商品期货合同,将其指定为由于大豆存货公允价值变动风险的套期。当年6月末,期货合同的价格上涨了260000元,大豆的公允价值下降了260000元。当日,甲公司按照公允价值11000000元售出,并将购入的商品期货合同卖出平仓,款项已收存银行。甲公司对其本身的套期进行了有效性评价,认为该套期完全有效。假定不考虑其他因素。下列各项说法正确的有(     )。

选项 A、指定套期关系时计入套期项目的金额为1000000元
B、指定套期关系时计入套期工具的金额为10000元
C、套期期间计入套期损益的金额为0
D、后续处理时确认主营业务成本9740000元
E、后续处理时确认主营业务收入10740000元

答案A,C,D,E

解析 本题的相关会计分录为:
(1)年初时,指定套期关系
  借:被套期项目一库存商品(大豆)
                        10000000
  贷:库存商品一大豆    10000000
(2)套期期间
借:套期工具一期货合同    260000
  贷:套期损益    260000
借:套期损益    260000
  贷:被套期项目一库存商品(大豆)
                       260000
(3)套期关系终止
  借:银行存款    260000
  贷:套期工具一期货合同    260000
  (4)后续处理
借:银行存款    10740000
  贷:主营业务收入    10740000
借:主营业务成本    9740000
  贷:被套期项目一库存商品(大豆)
                   9740000(10000000 — 260000)
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