某居民企业2015年自行计算的应纳税所得额为70万元，销售收入为500万元。经税务机关审核，发现以下事项未进行纳税调整： (1)已计入成本费用中实际支付的合理工资为72万元，计提工会经费1．44万元并上缴0．72万元，计提职工福利费15．16万元，计提1．

admin2018-04-28 36

问题某居民企业2015年自行计算的应纳税所得额为70万元，销售收入为500万元。经税务机关审核，发现以下事项未进行纳税调整：
(1)已计入成本费用中实际支付的合理工资为72万元，计提工会经费1．44万元并上缴0．72万元，计提职工福利费15．16万元，计提1．08万元的职工教育经费并全部列支。
(2)管理费用中列支的业务招待费10万元。
(3)财务费用中列支汇兑损失10万元。
(4)投资收益50万元为国外子公司分回的利润，国外适用税率为20％。该企业直接将50万元计入应纳税所得额。
要求：根据上述资料，分析回答下列小题。
2015年业务招待费应调整应纳税所得额为( )元。

选项 A、0
B、4
C、7．5
D、10

答案C

解析销售(营业)收入=500(万元)，业务招待费扣除限额=500×5‰=2．5(万元)＜10×60％=6(万元)，只能按2．5万元扣除，纳税调增金额=10一2．5=7．5(万元)。

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2014年12月1日，刘某向关某签发现金支票一张，票据金额为10万元；关某取得支票后将该支票背书转让给张某；张某于2014年12月5日向付款银行提示付款，付款银行有权拒绝支付。()

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