某生产企业为增值税一般纳税人，2016年有关经营情况和纳税情况如下： (1)销售收入230万元，销售成本100万元；税金及附加20万元。 (2)投资收益共计100万，其中50万为国债持有到期的利息收入。 (3)销售费用60元，其中广告费5万元、业务宣传费3

admin2020-12-17 36

问题某生产企业为增值税一般纳税人，2016年有关经营情况和纳税情况如下：
(1)销售收入230万元，销售成本100万元；税金及附加20万元。
(2)投资收益共计100万，其中50万为国债持有到期的利息收入。
(3)销售费用60元，其中广告费5万元、业务宣传费34．5万元；管理费用40万元，其中业务招待费5．5万元；企业自行计提的资产减值准备金支出30万元；财务费用5万元。
(4)计入成本费用的工资总额为80万元，其中残疾人工资为12万元。
(5)2016年12月购入一批安全生产专用设备，投资额共计20万元。
要求：根据上述资料，回答下列小题：
2016年该企业应缴纳企业所得税为( )万元。

选项 A、11．09
B、8．09
C、9．09
D、7．59

答案A

解析 (1)直接法：
①应纳税所得额＝230＋100－50－100－20－55－35．65－5－12(残疾人工资加计扣除)＝52．35万元；
②2016年该企业应纳所得税额＝52．35×25％－20×10％＝11．09万元。
(2)间接法：
①利润总额＝230＋100－100－20－60－40－30－5＝75万元；
②国债利息收入调减50万元，广告费业务宣传费调增＝39．5－34．5＝5万元，业务招待费调增＝5．5－1．15＝4．35万元，资产减值损失调增30万元，残疾人员工资加计扣除12万元；
③2016年该企业应纳税所得额＝75－50＋5＋4．35＋30－12＝52．35万元；
④2016年该企业应纳税额＝52．35×25％－20×10％＝11．09万元。

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