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  3. 某外商投资举办的生产性企业(系具有进出口经营权的一般纳税人)，1996年5月在我国某经济特区依法设立，主营业务为生产小轿车，中外方持股比例为5:5，经营期限15年，该企业适用企业所得税税率15%，地方所得税税率3%(当地政府对于地方所得税没有优惠政策)。1

某外商投资举办的生产性企业(系具有进出口经营权的一般纳税人)，1996年5月在我国某经济特区依法设立，主营业务为生产小轿车，中外方持股比例为5:5，经营期限15年，该企业适用企业所得税税率15%，地方所得税税率3%(当地政府对于地方所得税没有优惠政策)。1

admin2013-06-11  35
问题 某外商投资举办的生产性企业(系具有进出口经营权的一般纳税人)，1996年5月在我国某经济特区依法设立，主营业务为生产小轿车，中外方持股比例为5:5，经营期限15年，该企业适用企业所得税税率15%，地方所得税税率3%(当地政府对于地方所得税没有优惠政策)。1996年～2005年的盈亏情况见下表：    单位：万元

   2006年生产经营情况如下：
   (1)国内销售自产小轿车，采用委托银行收款方式销售400辆，货已发出并办妥委托收款手续，款项未收到，每辆不含税价92万元，同时收取售后服务费0.5万元/辆；出口自产小轿车100辆，每辆不含税价120万元，出口退税率为13%；
   (2)进口小轿车发动机一批，支付货物的价款600万美元，境外运输费用40万美元，保险费10万美元，已报关纳税，关税税率为20%，按规定缴纳进口环节关税和增值税，当月取得海关开具的完税凭证。国内运输企业承担国内段的运输，开具货运发票上注明运费5万元，装卸费0.5万元；
   (3)从生产企业购进轻型轮胎一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额4000万元，增值税680万元，本年领用80%用于生产小轿车；取得购货时运费发票注明运费40万元；
   (4)本年支付自来水公司水费，取得税控专用发票上注明税金200万元；电费专用发票上注明销售额300万元；
   (5)全年取得汽车出租收入100万元；
   (6)自产小轿车的成本为70万元/辆(不含不得抵扣的进项税)；
   (7)发生销售费用1200万元，其中广告费500万元；
   (8)发生管理费用640万元，其中交际应酬费110万元，自行研究开发新产品，发生技术开发费80万元，委托某科研机构开发新产品，支付给科研机构技术开发费40万元(上年实际发生研发费100万元)；
   (9)财务费用45万元，其中2006年5月1日向银行借款600万元用于厂房扩建，借款期限1年，当年向银行支付了借款利息40万元，该厂房11月30日竣工结算并投入使用， 40万元全部计入财务费用(本题不考虑固定资产的折旧)；
   (10)营业外支出30万元，其中通过教育部门向希望小学捐赠4万元，直接向灾区捐赠 2万元，资助非关联的科研机构开发经费1万元；
    (11)接受某公司捐赠的包装物一批，取得增值税专用发票，注明价款200万元、增值税额34万元；
   (12)以前年度已确认坏账损失的部分，本年收回60万元；
   (13)转让A股票收益25万元，转让B股票损失30万元；
   年初留抵税额为0，汇率：1美元＝8.01元人民币，小轿车的消费税税率为5%。轮胎的消费税税率为3%。
   要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额(计算结果以万元为单位)：
   (1)计算该企业1996～2005年应缴纳的企业所得税和地方所得税额；
   (2)计算该企业2006年应纳增值税；
   (3)计算该企业2006年应缴纳的营业税；
   (4)计算该企业2006年应缴纳的消费税；
   (5)计算该企业2006年税前准予扣除的交际应酬费；
   (6)计算该企业2006年税前准予扣除的财务费用；
   (7)计算该企业2006年税前准予扣除的营业外支出；
   (8)计算该企业2006年应缴纳的企业所得税和地方所得税额。
选项
答案(1)该企业2001年为获利年度，2001～2002年免税，2003～2005年减半征收，2006年 正常征收。 该企业1996～2005年应缴纳的企业所得税和地方所得税合计＝(-70-10＋20＋20＋ 10＋40)×3％＋(70-10＋40)×(15％×50％＋3％)＝10.80(万元) (2)2006年销项税额总和＝400×92×17％＋(400×0.5)÷(1＋17％)×17％ =6285.06(万元) 进口环节应缴纳的增值税＝(600＋40＋10)×8.01×(1＋20
解析
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