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  3. 位于市区的A居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0．1万元、单台市场不含税销售价格0．18万元。2017年度企业财务核算反映信息为： (1)销售热水器共计3万台，取得不含税销售收入，5400万元；准予扣除的成本30

位于市区的A居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0．1万元、单台市场不含税销售价格0．18万元。2017年度企业财务核算反映信息为： (1)销售热水器共计3万台，取得不含税销售收入，5400万元；准予扣除的成本30

admin2019-09-25  39
问题 位于市区的A居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0．1万元、单台市场不含税销售价格0．18万元。2017年度企业财务核算反映信息为：
(1)销售热水器共计3万台，取得不含税销售收入，5400万元；准予扣除的成本3000万元。
(2)取得直接投资非上市居民企业的股息收入50万元。
(3)账面记录来自甲国子公司的税后红利43．2万元，该笔红利在汇出时被实际扣缴过10％的预提税4．8万元；汇出前甲国子公司就该笔经营所得缴纳过企业所得税，甲国企业所得税税率20％，A企业对甲国子公司持股比例18％。
(4)缴纳增值税450万元、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加54万元。
(5)发生销售费用1300万元、管理费用450万元(其中业务招待费80万元)。
(6)发生营业外支出300万元，其中通过市民政局向贫困山区捐款60万元，取得合法票据。
A企业自行计算全年实现会计利润为370万元。2018年1月，经委托的税务师事务所审核，发现以下两个问题：
(1)12月10日有100台热水器发货，该批热水器已于11月15日收到不含税预收款18万元，A企业收入和成本均未作账务处理。
(2)12月20日接受某公司捐赠机器设备一台，取得增值税专用发票，注明金额10万元、增值税1．7万元，未作账务处理。假定A企业在汇算清缴前预缴过企业所得税88万元。
要求：根据上述资料，计算并回答下列问题。
A企业境外所得应补税额。
选项
答案境外所得还原成税前 汇出进行预提税扣税前所得=43．2／(1—10％)=48(万元)；或43．2+4．8=48 (万元) 该笔分红还原成境外子公司税前所对应的所得=48／(1—20％)=60(万元) 按我国税法计算的抵扣限额：60×25％=15(万元) 由于A居民企业对境外子公司持股比例仅为18％，在我国只能抵扣其直接负担的预提税，不能抵扣其间接负担的子公司所得税。 境外所得应补税=15—4．8=10．20(万元)。
解析
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