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  3. 某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟和雪茄烟，卷烟的最高价210元／条、平均价200元／条(均为不含税价格)。2014年6月生产经营情况如下： (1)进口一批烟丝，支付货价28万元，运抵我国境内输人地点起卸前发生的运费、保险费合计2万元，关税税率5

某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟和雪茄烟，卷烟的最高价210元／条、平均价200元／条(均为不含税价格)。2014年6月生产经营情况如下： (1)进口一批烟丝，支付货价28万元，运抵我国境内输人地点起卸前发生的运费、保险费合计2万元，关税税率5

admin2016-04-06  52
问题 某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟和雪茄烟，卷烟的最高价210元／条、平均价200元／条(均为不含税价格)。2014年6月生产经营情况如下：
  (1)进口一批烟丝，支付货价28万元，运抵我国境内输人地点起卸前发生的运费、保险费合计2万元，关税税率50％，将烟丝从海关监管区运至本企业仓库发生运输费用l万元，取得运输企业开具的货运增值税专用发票；进口一辆商务客车用于接待，支付货价20万元，境外运输费用和保险费无法确定．经海关查实，同期相同业务的运输费用占货价的5％，商务客车的关税税率为25％、消费税税率为5％，缴纳进口环节税金后海关放行，上述进口业务均取得了海关进口增值税专用缴款书。
  (2)向烟农收购烟叶，收购凭证上注明价款80万元，并按收购价款的l0％向烟叶生产者支付了价外补贴，卷烟厂直接将其运往A企业加工烟丝，卷烟厂支付运输费用3万元，取得运输企业开具的货运增值税专用发票；当月收回烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费10万元、增值税额1．7万元，A企业没有同类烟丝的销售价格。
  (3)从B生产企业购进已税烟丝，取得增值税专用发票，注明金额2000万元、增值税额340万元；从C生产企业购进烟丝，取得普通发票，注明金额212万元；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明金额140万元、增值税额23．8万元，支付运输单位(增值税一般纳税人)运费10万元，取得货运增值税专用发票，该材料运输途中因管理不善损失了4％；从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明销售额1000万元、增值税额170万元。
  (4)本月生产领用外购已税烟丝生产卷烟，共生产卷烟2200箱。向商场销售卷烟400箱，取得不含税销售额2000万元，由于货款收回及时，给予商场2％折扣，实际取得收 入1960万元，支付销货运输费用60万元，并取得了运输公司开具的货运增值税专用发票。销售给专卖店卷烟500箱，取得不含税销售额2500万元，并取得专卖店延期付款利息收入3．51万元，已向对方开具了普通发票。销售雪茄烟取得不含税销售额600万元， 包装费8．19万元，开具普通发票。
  (5)将6箱卷烟换取原材料，供货方提供的原材料价款30万元、增值税5．1万元，双方均开具了增值税专用发票。
  (6)将50条卷烟赠送给各经销单位；企业经有关部门批准，将1箱卷烟分给职工作福利。(相关问题说明：烟叶税税率为20％；烟丝消费税税率为30％、雪茄烟消费税税率为36％；本月月初库存外购烟丝买价20万元，月末库存外购烟丝买价35万元。本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。)
  要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
  (1)卷烟厂进口烟丝应缴纳的关税、消费税、增值税；
  (2)进口商务客车应缴纳的关税、消费税、增值税、车辆购置税；
  (3)业务(2)准予抵扣的进项税额；
  (4)A企业应代收代缴消费税；
  (5)该卷烟厂业务(3)可以抵扣的进项税额；
  (6)该卷烟厂当月可抵扣的消费税；
  (7)计算卷烟厂当月应自行向主管税务机关缴纳的增值税、消费税。
选项
答案(1)进口烟丝的关税=(28+2)×50％=15(万元) 进口烟丝的消费税=(28+2+15)÷(1—30％)×30％=19．29(万元) 进口烟丝的增值税=(28+2+15)÷(1—30％)×17％=10．93(万元)。 (2)进口商务客车的关税=(20+20×5％)×(1+0．3％)×25％=5．27(万元) 进口商务客车的消费税=[(20+20×5％)×(1+0．3％)+5．27)] ÷(1—5％)×5％=1．39(万元) 进口商务客车的增值税=[(20+20× 5％)×(1+0．3％)+5．27]÷(1—5％)×17％=4．71(万元) 进口商务客车的车辆购置税=[(20+20×5％)×(1+0．3％)+5．27]÷(1—5％)×10％=2．77(万元) (3)准予抵扣的进项税=80×(1+10％)×(1+20％)×13％+3 × 11％+1．7=15．76(万元) (4)A企业代收代缴的消费税： 烟叶的成本=80×(1+10％)×(1+20％)×(1—13％)+3=94．87(万元) 代收代缴消费税=(94．87+l0)÷(1—30％)×30％=44．94(万元) (5)进项税=340+(23．8+10×1l％)×(1—4％)+170=533．9(万元) (6)可抵扣的消费税=2000×30％+19．29+20×30％一35×30％=614．79(万元) (7)卷烟厂当月应自行向主管税务机关缴纳的消费税=[2000+2500+3．51÷(1+17％)+(6×250×210+50×200+1×250×200)÷10000]×56％+[(400+500+6+1)× 150+50×0．6]÷1 0000—614．79+[600+8．19÷(1+17％)]×36％=2160．02(万元) 卷烟厂当月应自行向主管税务机关缴纳的增值税=[2000+2500+600+(3．5l+8．19)÷(1+17％)+(6×250×200+1×250×200+50×200)÷10000]×17％一(1+60)×11％一10．93—4．71—15．76—533．9—5．1=297．71(万元)。
解析
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