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  3. 甲公司为家电生产企业，乙公司为商业批发企业，两者均为增值税一般纳税人。2005年6月，甲公司与乙公司的有关经济业务如下： (1)甲公司发生的经济业务(不含与乙公司发生的经济业务)： ①外购原材料的不含税价格为2 700 000元，增值税专用发票

甲公司为家电生产企业，乙公司为商业批发企业，两者均为增值税一般纳税人。2005年6月，甲公司与乙公司的有关经济业务如下： (1)甲公司发生的经济业务(不含与乙公司发生的经济业务)： ①外购原材料的不含税价格为2 700 000元，增值税专用发票

admin2013-06-11  36
问题 甲公司为家电生产企业，乙公司为商业批发企业，两者均为增值税一般纳税人。2005年6月，甲公司与乙公司的有关经济业务如下：
   (1)甲公司发生的经济业务(不含与乙公司发生的经济业务)：
   ①外购原材料的不含税价格为2 700 000元，增值税专用发票已经取得，且已经经过认证。为入库材料支付运费79 500元，取得的运费发票上所列金额为：运费60 000元，装卸费4 500元，保险费6 000元，铁路建设基金9 000元。
   ②购进电焊机2台，取得的增值税专用发票上注明的价款为48 000元，增值税款为 8 160元，已经入库并投入使用。
   ③采取折扣销售的方式销售电视机一批，对每购买5台不含税单价为2000元的A型电视机的客户赠送不含税单价为500元的B型电视机1台。当月甲公司向某购物中心销售300台A型电视机。
   ④5月份，采用分期收款方式向某商场销售300台A型电视机，每台不含税销售单价为 2 000元。合同约定，6月30日，甲公司可收回150电视机的价款，但实际只收到了90台货款。
   ⑤销售本公司使用过的2台小汽车，售价分别是90000元和117 000元。这两台汽车在固定资产登记簿所列原值分别为114 000元和105 000元。
   ⑥对某公司转让一项非专利技术使用权，取得转让收入170 000元。
   (2)乙公司发生的经济业务(不含与甲公司发生的经济业务)：
   ①购入商品一批，不含税价为6 000 000元，增值税专用发票注明税款为1 020 000元，款项已支付，有关单据已经经过认证。
   ②将本月购进的C型电视机6台赠送某常年客户。C型电视机账面的不含税单位售价为3 000元，单位购进成本为2 000元。
   ③因电源故障造成展示的20台D型电视机被烧毁。D型电视机的单位购进成本为6000元，进销差率20%。
   ④购买一批装饰材料，用于装修销售大厅。增值税专用发票上注明的货款为300 000元，税款为51 000元。
   ⑤当月向消费者个人直销商品取得销售收入14 040 000元。
   ⑥采取预收货款方式向某县百货站销售一批货物。已预收货款330000元，当月由于运输方面原因货物尚未发出。
   ⑦将逾期未收回的包装物押金245 700元，转作当期收入。
   ⑧接受某自行车厂委托代销自行车，厂方指定不含税单位售价300元，当月代销1 000辆，乙公司已将销货款全部支付给该厂，同时取得增值税专用发票和10%的手续费。
   (3)甲公司与乙公司之间发生的经济业务：
   ①6月5日甲公司向乙公司销售其生产的E型电视机500台，不含税单价为4 500元，已开具增值税专用发票。为保证及时供货，由甲公司负责送货，每台电视机收取运费11.70元，甲另外开具了普通销货发票。
   ②6月15日乙公司向甲公司购买一批空调，不含税总价为1 500 000元，乙公司由于资金周转原因，只支付了855 000元的贷款，并承诺余款下月付清。甲开具了增值税专用发票，注明增值税款为255 000元，并已开出提货单，有关单据已经经过税务局认证。
   ③6月20日甲公司以生产的60台A型电视机与乙公司的300套服装交换，各自作为福利发给职工，双方约定不再进行结算。乙公司每套服装的不含税销售价格为400元。
   7月初甲公司和乙公司计算申报的6月份应纳增值税、营业税情况如下：
   (1)甲公司
   ①增值税
   销项税额=(2000×300+2000×90+90000+117 000+4 500×500+85 500)×17% =564 825(元)
   进项税额=2 760 000×17%+79 500×7%+8 160 =490 875(元)
   应纳税额=564 825-490 875=73 950(元)
   ②应纳营业税额=11.7×500×3%+170 000×5%=8 675.5(元)
   (2)乙公司
   销项税额=(14040000+330000+245 700)×17%+300×(1+10%)×1 000×17% =2 540 769(元)
   进项税额=1 020 000+51 000+4 500×500×17%+255 000+300×1 000×17% =2 218 500(元)
   应纳增值税额=2 540 769-2 218 500=322 269(元)
   要求：
   根据现行增值税和营业税的有关规定，分析甲公司和乙公司计算的应交增值税、营业税是否正确?如有错误，请说明理由，并分别计算甲公司和乙公司应交增值税额和应交营业税额。
选项
答案(1)甲公司 ①销售A型电视机赠送B型电视机属于实物折扣，应计入销售额计算销项税额。 销项税额=[2 000×300+500×(300÷5)]×17%=107 100(元) ②采取分期付款结算方式销售货物，纳税义务发生时间为合同约定收款日期的当天，所以无论收到多少货款均应按合同约定的金额作销售处理。 销项税额=2000×150×17%=51 000(元) ③销售使用过的小汽车，只有售价高于原值的按4%征税，并减半征收。 销项税额=[117 000/(1+4%)]×4%/
解析
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