2001年12月，正大公司应缴企业所得税18万元，但因征税人员工作失误，只征收了16万元。 2004年1月，税务机关要求该公司补缴2001年少缴的2万元税款，并加收滞纳金。该公司拒绝补缴，并提出公司发现2000年1月公司应缴纳企业所得税20万元，由于公司财

admin2009-07-12 24

问题 2001年12月，正大公司应缴企业所得税18万元，但因征税人员工作失误，只征收了16万元。 2004年1月，税务机关要求该公司补缴2001年少缴的2万元税款，并加收滞纳金。该公司拒绝补缴，并提出公司发现2000年1月公司应缴纳企业所得税20万元，由于公司财务人员的失误，缴纳了22万元，税务机关应退还多缴的2万元税款。税务机关工作人员对正大公司作出解释后，正大公司向税务机关的上级机关申请复议，复议期间拒不缴纳税款和滞纳金，税务机关决定对正大公司处以罚款，并采取强制执行措施，扣押了正大公司的一批货物，正大公司

选项 A、正大公司有权要求税务机关退缴多缴纳的 2万元税款
B、正大公司可以用多缴的2万元税款折抵少缴的2万元税款
C、正大公司应当补缴2万元税款，但不应缴纳滞纳金
D、正大公司应当补缴2万元税款，并缴纳滞纳金

答案D

解析根据《税收征收管理法》第51条的规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款的，纳税人若在3年内发现，可以要求税务机关退还。本案中，纳税人对2000年1月的企业所得税，到2004年才要求退还，显然已经超过了3年。因此税务机关可不予退还。该法第52条第1款的规定，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。《税收征收管理法实施细则》第80条规定，《税收征收管理法》第52条所称税务机关的责任，是指税务机关适用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法。本案中少征税款是由于税务机关工作人员的失误所致，不属于“税务机关的责任”，所以税务机关可以加收滞纳金。

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试卷一

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