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A公司所得税率为25%。税法规定计提的存货跌价准备不得税前扣除。2011年12月31日有关存货资料如下。 (1)2011年12月31日原材料—A材料的实际成本为60万元,市场购买价格为56万元。A材料专门用于生产甲产品,甲产品市场销售价格为90万元。将A材
A公司所得税率为25%。税法规定计提的存货跌价准备不得税前扣除。2011年12月31日有关存货资料如下。 (1)2011年12月31日原材料—A材料的实际成本为60万元,市场购买价格为56万元。A材料专门用于生产甲产品,甲产品市场销售价格为90万元。将A材
admin
2014-07-02
10
问题
A公司所得税率为25%。税法规定计提的存货跌价准备不得税前扣除。2011年12月31日有关存货资料如下。
(1)2011年12月31日原材料—A材料的实际成本为60万元,市场购买价格为56万元。A材料专门用于生产甲产品,甲产品市场销售价格为90万元。将A材料加工成甲产品预计进—步加工所需费用为24万元,预计销售甲产品的销售费用及税金为12万元。
(2)2011年10月19日与N公司签订销售合同,由A公司于2012年1月15日向N公司销售乙产品4000件,每台1.20万元。2011年12月31日A公司已经生产出的乙产品5000件,单位成本0.90万元,其中1000件乙产品未签订销售合同,2011年12月31日市场销售价格为每件0.85万元。预计销售税费为每件0.06万元。
(3)假定此前未对A材料和乙产品计提存货跌价准备。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素。回答下列问题。
2011年12月31日该原材料—A材料应计提的跌价准备为( )。
选项
A、30万元
B、5万元
C、24万元
D、6万元
答案
D
解析
①甲产品的可变现净值=90-12=78(万元)②甲产品的成本=60+24=84(万元)③由于甲产品的可变现净值78万元低于产品的成本84万元,表明原材料应该按可变现净值计量。④A原材料可变现净值=90-24-12=54(万元)⑤A原材料应计提的跌价准备=60-54=6(万元)
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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