甲公司为2000年1月1日设立的股份有限公司,2000和2001年适用的所得税率为15%,从2002年1月1日起改按33%的所得税率计征所得税。该公司从2002年1月1日起对所得税的核算由应付税款法改为债务法,2000年和2001年累计发生的应纳税时间性差

admin2009-05-21  32

问题 甲公司为2000年1月1日设立的股份有限公司,2000和2001年适用的所得税率为15%,从2002年1月1日起改按33%的所得税率计征所得税。该公司从2002年1月1日起对所得税的核算由应付税款法改为债务法,2000年和2001年累计发生的应纳税时间性差异为660000元,至2004年12月31日止,累计发生的可抵减时间性差异为200000元、应纳税时间性差异为1000000元。该公司所采用的下列会计处理方法及其计算的金额中,正确的有(  )。

选项 A、2000年和2001年不计算应纳税时间性差异对所得税的影响金额,当期应交的所得税等于当期的所得税费用
B、至2004年12月31日,该公司递延税款账面贷方余额为264000元
C、2002年末的资产负债表中,递延税款贷项年初数应当反映97500元
D、2002年1月1日采用追溯调整法,计算并确认递延税款贷方金额214500元,并调减年初留存收益214,500元
E、2002年1月1日计算井确认递延税款借方金额214500元,并减少当期所得税费用214500元

答案A,C,D

解析 债务法下递延税款的期初余额应当反映按照现行税率计算的结果,选项“B”错误;应付税款法改为债务法应该作为会计政策变更,采用追溯调整法进行处理,计算累积影响数并调减年初留存收益214500元,所以E选项错误。
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