为扩大生产规模，F公司拟添置一台主要生产设备，经分析该项投资的净现值大于零。该设备预计使用6年，公司正在研究是自行购置还是通过租赁取得。相关资料如下：如果自行购置该设备，需要支付买价760万元，并需支付运输费10万元、安装调试费30万元。税法允许的设备折

admin2017-10-18 35

问题为扩大生产规模，F公司拟添置一台主要生产设备，经分析该项投资的净现值大于零。该设备预计使用6年，公司正在研究是自行购置还是通过租赁取得。相关资料如下：
如果自行购置该设备，需要支付买价760万元，并需支付运输费10万元、安装调试费30万元。税法允许的设备折旧年限为8年，按直线法计提折旧，预计残值率为5％。
为了保证设备的正常运转，每年需支付维护费用30万元。6年后设备的变现价值预计为280万元。
如果以租赁方式取得该设备，租赁公司要求的租金为每年170万元，在每年年末支付，租期6年，租赁期内不得退租。租赁公司负责设备的运输和安装调试，并负责租赁期内设备的维护。租赁期满设备所有权不转让。
F公司适用的所得税税率为25％，税前借款(有担保)利率为8％。
要求：
计算租赁计税基础、租赁期税后现金流量、租赁期末资产的税后现金流量。

选项

答案由于租期占整个寿命期的6／8=75％，所以为融资租赁，租赁费不能抵税。租赁资产的计税基础=6×170=1020(万元) 每年折旧=1020×(1-5％)／8=121．13(万元) 租赁期税后现金流量=-170+121．13×25％=-139．72(万元) 第六年末账面净值=1020-6×121．13=293．22(万元) 因租赁期满所有权不转移租赁期末资产的税后现金流量=变现损失抵税=293．22×25％=73．31(万元)

解析

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