北京某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2010年1月生产经营情况如下： (1)境内采购原材料，取得增值税专用发票，注明增值税730万元；从小规模纳税人购进零备件，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款800万元；支付水电费取得增值税专用发票，注明

admin2010-06-19 25

问题北京某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2010年1月生产经营情况如下：
(1)境内采购原材料，取得增值税专用发票，注明增值税730万元；从小规模纳税人购进零备件，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款800万元；支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税共计120万元，其中职工浴室使用5％，企业下属非独立核算酒店耗用水电10％；
(2)进口一辆高档小汽车(消费税税率为40％，进口自用)，买价80万元，发生境外运保费8万元，支付卖方佣金2万元。进口境外一套生产线自用，买价280万元，发生境外运
根据该厂的上述资料和税法的有关规定，下列说法正确的有( )。

选项 A、用自产商务客车改装救护车应缴纳消费税
B、外购生产线境内运费可以抵扣进项税
C、酒店耗用的水费不得抵扣进项税
D、将小轿车移送给本厂福利部门使用，以消费者购置该型号车辆的价格计算缴纳车辆购置税
E、该厂收回的消费卡不计算缴纳营业税

答案A,B,C,D

解析关税=(80+8+2)×20％+(280+18+12)×20％=18+62=80(万元)
小汽车属于应税消费品，依法征收进口消费税。
进口消费税=(80+8+2+18)÷(1-40％)×40％=72(万元)
进口环节的可抵扣增值税=(280+18+12+62)×17％=63.24(万元)
本期进项税合计=63.24+730+800×3％+120×(1-10％-5％)+3×7％+150×7％= 929.95(万元)
本期应纳增值税销项税=(3600+12000)×17％+4×1

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