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甲上市公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2009年1月1日发行3年期面值为500万元的债券,票面利率为5%,到期一次还本付息。债券按面值发行,实际利率等于票面利率。款项已收存银行(不考虑发行费用)。该公司按年计提债券利息,
甲上市公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2009年1月1日发行3年期面值为500万元的债券,票面利率为5%,到期一次还本付息。债券按面值发行,实际利率等于票面利率。款项已收存银行(不考虑发行费用)。该公司按年计提债券利息,
admin
2011-10-05
44
问题
甲上市公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2009年1月1日发行3年期面值为500万元的债券,票面利率为5%,到期一次还本付息。债券按面值发行,实际利率等于票面利率。款项已收存银行(不考虑发行费用)。该公司按年计提债券利息,发行债券所得款项用于购建大型生产线。
2009年1月1日,用上述存款购入待安装的生产线。买价200万元,增值税税额34万元,支付的运杂费(不考虑增值税)、包装费共4万元,支付保险费及其他各项费用2万元。该生产线交付本公司安装部门安装。在安装上述生产线的过程中,领用生产用库存原材料20万元,增值税进项税额为3.4万元;领用本公司生产的商品一批,成本为80万元,税务部门确定的计税价格为100万元;用银行存款支付其他费用为22.75万元。
2010年3月31日,安装工程结束,并随即投入使用。该设备估计使用年限为5年,预计净残值率为5%,采用双倍余额递减法计提折旧。
2011年12月31日,甲公司因转产将该生产线出售,获得价款180万元存入银行。另以银行存款支付清理费用3万元。
2012年1月1日甲公司用银行存款偿还债券本金和利息。
要求:
(1)计算该生产线的入账价值(列出计算过程);
(2)分别计算2010年度、2011年度该生产线应计提的折旧费用(列出计算过程);
(3)编制甲公司2009年发行债券、2009年末及2010年末计提债券利息、2012年1月1日归还债券本金和利息的会计分录;
(4)编制甲公司出售该生产线的会计分录。
(“应付债券”科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
本题考核固定资产、应付债券的核算。 (1)生产线的入账价值=200+4+2+20+80+500×5%÷12×(12+3)+22.75=360(万元) (2)2010年度应计提的折旧费用=360×2/5×9/12=108(万元) 2011年度应计提的折旧费用=360×2/5×3/12+(360-360×2/5)×2/5×9/12=36+64.8=100.8(万元) (3)①发行债券: 借:银行存款 500 贷:应付债券一面值 500 ②2009年末计提债券利息: 借:在建工程 25 贷:应付债券一应计利息 25 ③2010年末计提债券利息: 借:在建工程 6.25(500×5%×3÷12) 财务费用 18.75(500×5%×9÷12) 贷:应付债券一应计利息 25 ④2012年1月1日还本付息: 借:应付债券一面值 500 一应计利息 75 贷:银行存款 575 (4)2011年12月31日出售生产线: 借:固定资产清理 151.2 累计折旧 208.8 贷:固定资产 360 借:银行存款 180 贷:固定资产清理 180 借:固定资产清理 3 贷:银行存款 3 借:固定资产清理 25.8 贷:营业外收入 25.8
解析
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