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  3. 东北地区某新办的VCD生产企业，2004年开始试生产，当年未发生应税货物的销售行为，2005年3月，厂商为了占领市场，公开宣布按不含税价1 000元/台出售VCD机，该企业当月共发生下列经济业务： (1)在本市各家电商场销售6 000台，由于长期业务

东北地区某新办的VCD生产企业，2004年开始试生产，当年未发生应税货物的销售行为，2005年3月，厂商为了占领市场，公开宣布按不含税价1 000元/台出售VCD机，该企业当月共发生下列经济业务： (1)在本市各家电商场销售6 000台，由于长期业务

admin2009-02-15  28
问题 东北地区某新办的VCD生产企业，2004年开始试生产，当年未发生应税货物的销售行为，2005年3月，厂商为了占领市场，公开宣布按不含税价1 000元/台出售VCD机，该企业当月共发生下列经济业务：
   (1)在本市各家电商场销售6 000台，由于长期业务往来，厂家给予了2%的商业折扣，并另开了红字发票入账；
   (2)售给外地其他商场2000台，并支付运杂费15万元。运输单位开具的货票上注明运费12万元，机场建设费2万元，装卸及保险费1万元；
   (3)根据政府有关规定，对外地企业销售，除收取货款和税金外，还应当按每台100元代政府收取堤防费，用于防洪，此款项已收到；
   (4)为扩大销售，厂商决定，任何品牌的VCD都可用来以旧换新、旧VCD收购价为80元/台，本月共销售1 000台；
   (5)为奖励中国女足为国争光，该厂商决定给每位队员赠送一台VCD，共赠30台；
   (6)购进生产用原材料，专用发票上注明的货款金额为300万元；
   (7)从国外进口一台VCD检测设备，完税凭证已注明的增值税额为20万元；
   (8)本厂新成立销售公司，由于尚未办理税务登记，本月销售的50台VCD由厂商代开增值税专用发票。
   该单位的会计人员计算当月的应纳增值税额是：
   当月销项税额=[6 000×1 000×(1×2%)+22×11+(100-80)×11]×17%
               =149.6(万元)
   当月进项税额=3 000000×17%+200000+150 000×10%+80×10%×100
               =73.3(万元)
   当月的应纳税额=149.6-73.3=76.3(万元)
    根据以上资料，用《增值税条例》的有关规定，分析该厂商应纳增值税额的计算是否正确，若不正确，请指出错在何处?正确的应纳增值税额为多少
选项
答案该厂家当月应纳增值税额的计算不正确。 (1)由于折扣另开发票反映，不应减少当月销售额。(2)代收的堤防费，属价外费用，应并入销售额纳税。(3)以旧换新，旧货物的收购价格，不能按10%的比例计算进项税额。 (4)运杂费中的运费只能接7%计算进项税额。(5)对中国女足捐赠，应视同销售予以纳税。(6)代销售公司开专用发票是违法的，但增值税要补缴。 应将销售公司的销售额作为本企业的销售额计算纳税。 当月的销项税额=[6000×1 000+2 000×1 000+1 000×1 000]×17%+
解析
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