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  3. 某市房地产开发公司参与开发市内新区建设项目，建成后的普通标准住宅销售收入5000万元，综合楼销售收入18000万元，公司按税法规定分别缴纳了销售环节有关税金及教育费附加(印花税忽略不计)。公司取得土地使用权所支付的金额为2000万元，其中建造普通标准住宅占

某市房地产开发公司参与开发市内新区建设项目，建成后的普通标准住宅销售收入5000万元，综合楼销售收入18000万元，公司按税法规定分别缴纳了销售环节有关税金及教育费附加(印花税忽略不计)。公司取得土地使用权所支付的金额为2000万元，其中建造普通标准住宅占

admin2012-09-18  47
问题 某市房地产开发公司参与开发市内新区建设项目，建成后的普通标准住宅销售收入5000万元，综合楼销售收入18000万元，公司按税法规定分别缴纳了销售环节有关税金及教育费附加(印花税忽略不计)。公司取得土地使用权所支付的金额为2000万元，其中建造普通标准住宅占用土地支付的金额占全部支付金额的1/4。公司分别计算了普通标准住宅和综合楼的开发成本及开发费用，普通标准住宅增值额占扣除项目金额的18%；综合楼开发成本为6000万元。此外，该公司不能提供金融机构贷款证明，当地省人民政府规定允许扣除的房地产开发费用计算比例为10%。该公司应缴纳土地增值税(　　)万元。
选项 A、2165
B、2225
C、2367
D、2145
答案C
解析 (1)建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。
(2)计算综合楼应纳土地增值税：
①计算扣除项目金额
取得土地使用权支付的金额=2000×(1-1/4)=1500(万元)
支付开发成本=6000(万元)
扣除税金
=18000×5%×(1+7%+3%)=990(万元)
(其中5%的营业税，城建税在营业税税金的基础上征7%，教育费附加征3%)
开发费用=(1500+6000)×10%=750(万元)
加计扣除费用
=(1500+6000)×20%=1500(万元)
扣除项目金额
=1500+6000+990+750+1500=10740(万元)
②增值额=18000-10740=7260(万元)
③增值额占扣除项目的比率
=7260÷10740×100%=67.6%
④应纳土地增值税
=7260×40%-10740×5%=2904-537
=2367(万元)
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