位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼,2019年1月发生的相关业务如下: (1)按照国家有关规定补交土地出让金4 000万元,缴纳相关费用160万元。 (2)写字楼开发成本3 000万元,其中装修费用500万元。 (3)写

admin2022-07-27  30

问题 位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼,2019年1月发生的相关业务如下:
    (1)按照国家有关规定补交土地出让金4 000万元,缴纳相关费用160万元。
    (2)写字楼开发成本3 000万元,其中装修费用500万元。
    (3)写字楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明)。
    (4)写字楼竣工验收,将总建筑面积的50%销售,签订销售合同,取得销售收入6 500万元,支付除增值税和印花税外的相关税费64.41万元;将另外50%的建筑面积出租,当年取得租金收入15万元。
    其他相关资料:按照最高限额计算开发费用;工业企业为一般纳税人,以上收入均不含增值税。
    根据上述资料,回答下列问题:
企业应缴纳的土地增值税为(          )万元。

选项 A、285.52
B、856.55
C、263.46
D、571.03

答案D

解析 应扣除的有关税金=64.41+6 500×0.05%=67.66(万元);扣除项目合计=2 080+1 500+358+67.66=4 005.66(万元);增值额=6 500-6 500÷(1+10%)×10%-4 005.66=1 903.43(万元);增值税率=1 903.43÷4 005.66×100%=47.52%,适用税率为30%。应缴纳的土地增值税=1 903.43×30%=571.03(万元)。
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