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  3. 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为17%，退税率为13%。2008年5月出口设备40台，出口收入折合人民币200万元。本月国内销售设备取得销售收入100万人民币，收款117万元；国内购进货物专用发票注明价款为400万元，进项税额68万

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为17%，退税率为13%。2008年5月出口设备40台，出口收入折合人民币200万元。本月国内销售设备取得销售收入100万人民币，收款117万元；国内购进货物专用发票注明价款为400万元，进项税额68万

admin2009-01-24  35
问题 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为17%，退税率为13%。2008年5月出口设备40台，出口收入折合人民币200万元。本月国内销售设备取得销售收入100万人民币，收款117万元；国内购进货物专用发票注明价款为400万元，进项税额68万元通过认证；上期末留抵税额5万元，该生产企业5月份留抵下期抵扣的税额是(　　)万元。
选项 A、0
B、22
C、26
D、68
答案B
解析 当期免抵税额不得免征和抵扣税额= 200×(17%-13%)=8(万元)；当期应纳税额 =100×17%-(68-8)-5=-48(万元)；出口货物“免抵退”税额=200×13%=26(万元)。
按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时：
当期应退税额二当期免抵退税额即该企业当期的应退税额=26(万元)
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
该企业当期免抵税额=26-26=0
5月末期末留抵结转下期继续抵扣税额=48-26=22(万元)
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