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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2019年9月发生部分经济业务如下： (1)2日，外购原材料一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为100 万元，增值税税额为13万元，取得运费增值税专用发票注明的运费为2 万元，增值税税额为0．

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2019年9月发生部分经济业务如下： (1)2日，外购原材料一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为100 万元，增值税税额为13万元，取得运费增值税专用发票注明的运费为2 万元，增值税税额为0．

admin2021-05-25  29
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2019年9月发生部分经济业务如下：
    (1)2日，外购原材料一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为100 万元，增值税税额为13万元，取得运费增值税专用发票注明的运费为2 万元，增值税税额为0．18万元，原材料已验收入库。以上款项均通过银行转账方式支付。
    (2)5日，将一批原材料委托乙公司将其加工为A产品(非金银首饰的应税消费品)。发出原材料的成本为80万元，支付加工费取得增值税专用发票注明的价款为20万元，增值税税额为2．6万元，乙公司按税法规定代收代缴的消费税为5万元。收回的A产品用于继续生产应税消费品。以上款项均通过银行转账方式支付。
    (3)15日，将1台设备对外出租，当月确认租金收入为11．3万元(舍税，税率为13％)。
    (4)20日，将闲置的一处仓库对外转让，取得转让收入218万元(含税，税率为9％)。已知该仓库的原值为800 万元，已提折旧600 万元，已提减值准备100万元。
    (5)30日，计提税金及附加。已知当月实际交纳的增值税为70万元  消费税为30 万元、印花税为6 万元、城市维护建设税为7万元、教育费附加为5万元。
    要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
根据资料(1)，下列会计处理正确的是(    )。
选项 A、借：原材料                                 100
    应交税费——应交增值税(进项税额)    13．18
    销售费用                                 2
    贷：银行存款                                115．18
B、借：原材料                                 102
    应交税费——应交增值税(进项税额)    13．18
    贷：银行存款                             115．18
C、借：原材料    1 15．18
    贷：银行存款    115．18
D、借：原材料            113
    销售费用        2．18
    贷：银行存款        115．18
答案B
解析 运费需计入原材料的采购成本，增值税作为进项税额抵扣。
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