A、B、C、D公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。A公司2015年报表已于2016年1月份报出。2016年2月．A公司发生如下交易或事项： (1)1日，A

admin2019-07-23 26

问题 A、B、C、D公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。A公司2015年报表已于2016年1月份报出。2016年2月．A公司发生如下交易或事项：
(1)1日，A公司收到B公司因质量问题而退回的商品100件，每件商品成本为300元。该批商品系A公司2015年12月30日销售给B公司的，每件销售价格为400元，已于销售当日确认收入并收到款项。A公司于退货当日支付了退货款，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)。
(2)5日，向C公司销售商品一批，该批商品售价总额为200万元，实际成本为150万元。由于成批销售，A公司给予C公司10％的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2／10，1／20，n／30。计算现金折扣时不考虑增值税。当日发出商品并确认收入。20日C公司支付货款。
(3)15日，委托D公司销售商品200件，每件成本为1万元，商品已经发出，合同约定，D公司应按每件2万元对外销售。A公司按商品售价的10％向D公司支付手续费。截至29日，D公司销售商品100件，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为34万元，款项已收到。29日，A公司收到D公司代销清单并开具一张相同金额的增值税专用发票。
(4)20日，对外销售一批原材料，增值税专用发票上注明的售价为60万元，增值税税额为10．2万元，款项已收到并存入银行，该批材料的实际成本为40万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位以万元表示)。
根据资料(1)，下列各项中，关于A公司2016年2月1日的会计处理，正确的是( )。

选项 A、应按照该批商品售价与成本的差额，借记以前年度损益调整1万元
B、应借记库存商品3万元
C、应借记主营业务收入4万元
D、应借记应交税费——应交增值税(销项税额)0．68万元

答案B,C,D

解析 A公司2016年2月1日的会计分录为：
借：主营业务收入 4
应交税费——应交增值税(销项税额) 0．68
贷：银行存款 4．68
借：库存商品 3
贷：主营业务成本 3

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