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  3. M公司2015年实现利润总额700万元，适用的所得税税率为25％。当年发生的与所得税相关的事项如下：接到环保部门的通知支付罚款9万元，业务招待费超支14万元，国债利息收入28万元，年初“预计负债——产品质量担保费”余额为30万元，当年提取产品质量担保费20

M公司2015年实现利润总额700万元，适用的所得税税率为25％。当年发生的与所得税相关的事项如下：接到环保部门的通知支付罚款9万元，业务招待费超支14万元，国债利息收入28万元，年初“预计负债——产品质量担保费”余额为30万元，当年提取产品质量担保费20

admin2017-04-12  33
问题 M公司2015年实现利润总额700万元，适用的所得税税率为25％。当年发生的与所得税相关的事项如下：接到环保部门的通知支付罚款9万元，业务招待费超支14万元，国债利息收入28万元，年初“预计负债——产品质量担保费”余额为30万元，当年提取产品质量担保费20万元，实际发生8万元的产品质量担保费。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除；业务招待费超支部分可以结转下年扣除；国债利息收入免征所得税；与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。根据上述资料，计算M公司2015年净利润为(    )万元。
选项 A、523．25
B、525
C、529．75
D、700
答案C
解析 业务招待费产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产=14×25％=3．5(万元)；预计负债的年初账面余额为30万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异30万元；年末账面余额=30+20－8=42(万元)，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异42万元；递延所得税资产借方发生额=42×25％－30×25％=3(万元)；2015年应交所得税=(700+9+14－28+20－8)×25％=176．75(万元)；2015年所得税费用=176．75－3－3．5=170．25(万元)；因此，2015年净利润=700－170．25=529．75(万元)。
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