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  3. 甲公司为建造厂房，于2×13年3月1日专门借入一笔900万欧元的外币借款，期限为3年，年利率为5％，按年计算汇兑差额，取得借款时汇率为1欧元=8．1元人民币。同时，甲公司还存在以下两笔一般借款： (1)2×12年12月31日借入一笔款项，金额为6000万元

甲公司为建造厂房，于2×13年3月1日专门借入一笔900万欧元的外币借款，期限为3年，年利率为5％，按年计算汇兑差额，取得借款时汇率为1欧元=8．1元人民币。同时，甲公司还存在以下两笔一般借款： (1)2×12年12月31日借入一笔款项，金额为6000万元

admin2018-11-21  39
问题 甲公司为建造厂房，于2×13年3月1日专门借入一笔900万欧元的外币借款，期限为3年，年利率为5％，按年计算汇兑差额，取得借款时汇率为1欧元=8．1元人民币。同时，甲公司还存在以下两笔一般借款：
(1)2×12年12月31日借入一笔款项，金额为6000万元人民币，期限为3年，利率为5％；
(2)2×13年9月30日借入一笔款项，金额为5000万元人民币，期限为5年，利率为8％。
2×13年，甲公司为建造该厂房发生的资本支出为：3月1日，支付500万欧元；6月30日支付400万欧元，同时支付人民币500万元：9月30日，支付人民币3000万元；12月31日支付人民币1000万元。2×13年年末，汇率为1欧元=8．03元人民币。
甲公司以人民币作为记账本位币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。假定不考虑其他因素，甲公司下列处理正确的有(    )。
选项 A、甲公司2×13年因专门借款利息计入在建工程的金额为238．13万元人民币
B、甲公司资本化期间产生专门借款汇兑收益应冲减在建工程
C、甲公司2×13年一般借款资本化率为5．6％
D、甲公司2×13年一般借款利息资本化金额为56万元人民币
答案A,B,C,D
解析 资本化期间自2×13年3月1日开始，专门借款利息费用资本化金额=900×5％×8．03／12×10=301．13(万元人民币)；专门借款汇兑差额=900×(8．03－8．1)=－63(万元人民币)(汇兑收益)；专门借款应予资本化金额=301．1－63=238．13(万元人民币)。
甲公司2×13年一般借款资本化率=(6000×5％×10／12+5000×8％×3／12)／(6000×10／12+5000×3／12)=5．6％；一般借款资产支出加权平均数=500×6／12+3000×3／12=1000(万元人民币)；甲公司2×13年一般借款资本化金额=1000×5．6％=56(万元人民币)。
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