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某运输公司2012年7月份发生如下经济业务: (1)与甲厂签订货物运输合同,合同所载运输费用40万元(其中装卸费5000元),另注明仓储保管费用2万元。 (2)与乙厂签订货物运输合同,合同所载运输费用和仓储保管费用合计60万元。 (3)与某汽车
某运输公司2012年7月份发生如下经济业务: (1)与甲厂签订货物运输合同,合同所载运输费用40万元(其中装卸费5000元),另注明仓储保管费用2万元。 (2)与乙厂签订货物运输合同,合同所载运输费用和仓储保管费用合计60万元。 (3)与某汽车
admin
2014-03-22
49
问题
某运输公司2012年7月份发生如下经济业务:
(1)与甲厂签订货物运输合同,合同所载运输费用40万元(其中装卸费5000元),另注明仓储保管费用2万元。
(2)与乙厂签订货物运输合同,合同所载运输费用和仓储保管费用合计60万元。
(3)与某汽车修配厂签订汽车修理合同,合同约定:由汽车修配厂提供价值2.8万元的修理用零部件、1.2万元的辅助材料,汽车修配厂收取修理费3万元。
(4)与丙货运公司签订汽车租赁合同,将本公司4辆闲置汽车出租给甲货运公司,租赁汽车总价值60万元,租期2年,每辆车每年租金2.4万元。
(5)与丁货运公司签订汽车租赁合同,将本公司另1辆闲置汽车出租给乙货运公司,租赁汽车价值15万元,每辆年租金2.4万元,双方未约定具体租期。针对上述业务,该企业自行计算当月应纳印花税的计算过程如下:
应纳印花税=(400000+20000)×0.5‰+600000×0.5%0+(12000+28000+30000)×0.5‰+4×24000×1‰+24000×1‰=665 (元)
经注册税务师审核后,认为该企业当月应纳印化税计算错误。
问题:假如您作为注册税务师,请逐项分析指出该公司当月应纳印花税的计算不合理的地方,并正确计算该运输公司当月应纳印花税。
选项
答案
(1)与甲厂签订的货物运输合同,属于同一凭证,载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率的合同,如分别记载金额的,应分别计算应纳税额,相加后按合计税额贴花。货物运输合同的计税依据为运输费用,但不包括装卸费用;仓储保管合同的计税依据为仓储保管费用。与甲厂签订的货物运输合同应纳的印花税= (400000—5000)×0.5‰+20000×1‰=217.5 (元)。 (2)与乙厂签订的货物运输合同,属于同一凭证,载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率的合同,如未分别记载金额的,按税率高的计税贴花,因此应按仓储保管合同适用税率计税。与乙厂签订的货物运输合同应纳的印花税=600000×1‰=600(元)。 (3)与某汽车修配厂签订的汽车修理合同。属于由受托方提供原材料的加工承揽合同,合同中分别记载加工费金额和原材料金额的,分别按加工承揽合同、购销合同计税,税额相加后按合计税额贴花。对于汽车修配厂提供的零部件和辅助材料,按购销合同计税贴花;汽车修配厂收取的加工费,按加工承揽合同计税贴花。与某汽车修配厂签订的汽车修理合同应纳的印花税=(12000+28000)×0.3‰+30000×0.5%0=27(元)。 (4)与丙货运公司签订的汽车租赁合同,应以租赁金额为计税依据。与丙货运公司签订的汽车租赁合同应纳的印花税=4×24000×2×1‰=192(元)。 (5)与丁货运公司签订的汽车租赁合同,由于租赁期限未定,因此无法确定计税金额,在签订时先按定额5元贴花,以后结算时再按实际金额计税,补贴印花。与丁货运公司签订的汽车租赁合同应纳的印花税=5(元) 该运输公司本月应纳印花税=217.5+600+27+192+5=1041.5(元)。
解析
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