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国家重点扶持的某高新技术企业2013年产品销售收入1300万元,出租房产收入200万元,转让技术所有权所得360万元,国债利息收入60万元。成本费用合计1000万元,其中业务招待费20万元,“营业外支出”账户中被没收财产损失20万元,通过公益性社会团体向希
国家重点扶持的某高新技术企业2013年产品销售收入1300万元,出租房产收入200万元,转让技术所有权所得360万元,国债利息收入60万元。成本费用合计1000万元,其中业务招待费20万元,“营业外支出”账户中被没收财产损失20万元,通过公益性社会团体向希
admin
2021-05-10
39
问题
国家重点扶持的某高新技术企业2013年产品销售收入1300万元,出租房产收入200万元,转让技术所有权所得360万元,国债利息收入60万元。成本费用合计1000万元,其中业务招待费20万元,“营业外支出”账户中被没收财产损失20万元,通过公益性社会团体向希望工程捐款30万元。该企业填列《企业所得税年度纳税申报表(A类)》时,处理正确的有( )。
选项
A、第1行“营业收入”为1500万元
B、第12行“营业外支出”为30万元
C、第14行“纳税调整增加额”26万元
D、第15行“纳税调整减少额”420万元
E、第28行“减免所得税额”48.25万元
答案
A,D,E
解析
销售收入和其他业务收入合计为1500万元,计入“营业收入”栏目。业务招待费的60%=20×60%=12(万元),销售(营业)收入的5‰=(1300+200)×5‰=7.5(万元),只能税前扣除7.5万元,需要纳税调增20-7.5=12.5(万元),填入企业所得税纳税申报表的第14行“纳税调整增加额”中。企业2013年度会计利润=1300+200+360+60-1000-20-30=870(万元)捐赠限额=870×12%=104.4(万元),公益性捐赠实际发生30万元,可以据实扣除。居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;国债利息收入免征企业所得税;需要纳税调减360+60=420(万元),填入第15行“纳税调整减少额”中。被没收财产损失不得在所得税前扣除,应当填入第14行“纳税调整增加额”20万元。
第14行“纳税凋整增加额”=12.5+20:32.5(万元)
第15行“纳税调整减少额”=60+360=420(万元)
第27行“应纳所得税额”=[(870—420)+32.5]×25%=482.5×25%=120.63(万元)
第28行“减免所得税额”=482.5×10%=48.25(万元)
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涉税服务实务题库税务师职业资格分类
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涉税服务实务
税务师职业资格
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