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甲公司20×9年7月自行研发完成一项专利权,并于当月投入使用,实际发生研究阶段支出1200万元,开发阶段支出8000万元(符合资本化条件),确认为无形资产,按直线法摊销,预计净残值为0。2010年1月检查发现,会计入员将其摊销期限应为8年,错误地估计为10
甲公司20×9年7月自行研发完成一项专利权,并于当月投入使用,实际发生研究阶段支出1200万元,开发阶段支出8000万元(符合资本化条件),确认为无形资产,按直线法摊销,预计净残值为0。2010年1月检查发现,会计入员将其摊销期限应为8年,错误地估计为10
admin
2011-12-22
43
问题
甲公司20×9年7月自行研发完成一项专利权,并于当月投入使用,实际发生研究阶段支出1200万元,开发阶段支出8000万元(符合资本化条件),确认为无形资产,按直线法摊销,预计净残值为0。2010年1月检查发现,会计入员将其摊销期限应为8年,错误地估计为10年;20×9年所得税申报时已按相关成本费用的150%进行税前扣除。税法规定该项专利权的摊销年限为8年,摊销方法、预计净残值与会计规定相同。企业所得税税率为25%,按净利润10%计提盈余公积。假定税法允许其调整企业所得税税额,不考虑其他因素,则2010年1月该公司应( )。
选项
A、调增盈余公积6.25万元
B、调增企业所得税税额25万元
C、调减未分配利润56.25万元
D、调增累计摊销150万元
答案
C
解析
发现以前年度少计提摊销,则应作为前期差错更正,则2010年1月该公司应调增累计摊销100万元,调增企业所得税税额=100×150%×25%=37.5万元,调减盈余公积(100-37.5)×10%=6.25万元,调减未分配利润62.5-6.25=56.25万元。
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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