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  3. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格，销售成本逐笔结转。甲公司2013年12月发生如下经济业务： (1)12月2日，向乙公司赊销A产品1000件，单价为0．2万

甲股份有限公司(以下简称甲公司)系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格，销售成本逐笔结转。甲公司2013年12月发生如下经济业务： (1)12月2日，向乙公司赊销A产品1000件，单价为0．2万

admin2016-03-15  44
问题 甲股份有限公司(以下简称甲公司)系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格，销售成本逐笔结转。甲公司2013年12月发生如下经济业务：
    (1)12月2日，向乙公司赊销A产品1000件，单价为0．2万元，单位销售成本为0．1万元，约定的付款条件为：2／10，n／20。同日，发出A产品，同时开具增值税专用发票。
    (2)12月8日，乙公司收到A产品后，发现有少量残次品，经双方协商，甲公司同意折让5％，并开具红字增值税专用发票，余款乙公司于12月8日偿还。假定计算现金折扣时，不考虑增值税。
    (3)甲公司经营以旧换新业务，12月9日向丙公司销售A产品200件，单价为0．234万元(含税价格)，单位销售成本为0．1万元；同时收到200件同类旧商品，每件回收价0．01万元(假定不考虑增值税)；实际收入现金44．8万元存入银行。
    (4)12月10日，接受神舟公司的委托，代其销售E产品1000件，按售价(即不含增值税)的10％收取手续费。双方的协议价为每件0．2万元，甲公司已将受托的E产品按每件0．2万元全部售出并同时收到款项。向神舟公司开出代销清单并收到神舟公司开具的增值税专用发票。甲公司扣除手续费后将剩余款项归还给神舟公司。
    (5)12月15日，向戊企业销售材料一批，价款为200万元，该材料发出成本为160万元。当日收取面值为234万元的银行承兑汇票一张。
    (6)12月18日，乙企业要求退回本年11月20日购买的100件A产品。该产品销售单价为0．2万元，单位销售成本为0．1万元，其销售收入已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意乙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。甲公司收到退回的货物。
    (7)12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金100万元，款项已收存银行。
    (8)12月25日，采用视同买断代销方式委托东方企业销售A产品100件，协议价为每件0．2元，该产品每件成本为0．1万元，商品已发出，符合收入确认条件，甲公司尚未收到款项。
    (9)12月28日，向乙商场销售一批彩色电视机，为保证及时供货，双方约定由甲公司自己进行运输，甲公司向乙商场确定的货款价格包括彩电售价和运输费价格。甲公司开出的增值税专用发票上注明的价款合计为200万元，增值税额为34万元，款项于当天收到，该批商品成本为60万元。假定货款中彩电销售价格和运输费价格无法区分，甲公司为运输该批彩色电视机发生的运输成本为1万元，包括运输工人薪酬0．4万元，汽车折旧费0．3万元，用银行存款支付其他费用0．3万元。
    要求：根据上述经济业务，编制相关的会计分录。
    (答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)12月2日： 借：应收账款 234 贷：主营业务收入(1000×0．2) 200 应交税费——应交增值税(销项税额)(200×17％) 34 借：主营业务成本(1000×0．1) 100 贷：库存商品 100 (2)12月8日： 借：主营业务收入(200×5％) 10．0 应交税费——应交增值税(销项税额)(200×5％×17％) 1．7 贷：应收账款 11．7 借：银行存款 218．5 财务费用[200×(1-5％)×2％] 3．8 贷：应收账款 222．3 (3)12月9日： 借：银行存款(0．234×200-0．01×200) 44．8 库存商品(0．01×200) 2．0 贷：主营业务收入[0．234／(1+17％)×200] 40．0 应交税费——应交增值税(销项税额)[0．234／(1+17％)×200×17％] 6．8 借：主营业务成本(200×0．1) 20 贷：库存商品 20 (4)12月10日： 收到E产品： 借：受托代销商品 200 贷：受托代销商品款 200 实际销售E产品： 借：银行存款 234 贷：应付账款 200 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 收到神舟公司增值税专用发票： 借：应交税费——应交增值税(进项税额) 34 贷：应付账款 34 借：受托代销商品款 200 贷：受托代销商品 200 支付货款并计算代销手续费时： 借：应付账款 234 贷：银行存款 214 其他业务收入(200×10％) 20 (5)12月15日： 借：应收票据 234 贷：其他业务收入 200 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 借：其他业务成本 160 贷：原材料 160 (6)12月18日： 借：主营业务收入(100×0．2) 20．0 应交税费——应交增值税(销项税额)(20×17％) 3．4 贷：应收账款 23．4 借：库存商品 10 贷：主营业务成本 10 (7)12月20日： 借：银行存款 100 贷：预收账款 100 (8)12月25日： 借：应收账款 23．4 贷：主营业务收入(100×0．2) 20．0 应交税费——应交增值税(销项税额)(20×17％) 3．4 借：主营业务成本 10 贷：库存商品 10 (9)12月28日： 销售彩色电视机确认销售收入： 借：银行存款 234 贷：主营业务收入 200 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 发生运输劳务成本 借：劳务成本 1．0 贷：应付职工薪酬 0．4 累计折旧 0.3 银行存款 0．3 结转彩色电视机成本和运输成本： 借：主营业务成本 61 贷：库存商品 60 劳务成本 1
解析
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