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  3. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)2000年至2001年对乙股份有限公司(以下简称乙公司)投资业务的有关资料如下: (1)2000年3月1日,甲公司以银行存款2000万元购入乙公司股份,另支付相关税费10万元｡甲公司持有的股份占乙公司有表决权股份的20%,对

甲股份有限公司(以下简称甲公司)2000年至2001年对乙股份有限公司(以下简称乙公司)投资业务的有关资料如下: (1)2000年3月1日,甲公司以银行存款2000万元购入乙公司股份,另支付相关税费10万元｡甲公司持有的股份占乙公司有表决权股份的20%,对

admin2011-02-25  30
问题 甲股份有限公司(以下简称甲公司)2000年至2001年对乙股份有限公司(以下简称乙公司)投资业务的有关资料如下:
(1)2000年3月1日,甲公司以银行存款2000万元购入乙公司股份,另支付相关税费10万元｡甲公司持有的股份占乙公司有表决权股份的20%,对乙公司的财务和经营决策具有重大影响,并准备长期持有该股份｡甲公司股权投资差额按5年的期限平均摊销｡2000年3月1日,乙公司的股东权益总额为9150万元,其中股本为5000万元,资本公积为1800万元,盈余公积为1200万元,未分配利润为1150万元(其中100万元为2000年1至2月份实现的净利润)｡
(2)2000年5月1日,乙公司宣告分派1999年度的现金股利100万元｡
(3)2000年6月10日,甲公司收到乙公司分派的1999年度现金股利｡
(4)2000年11月1日,乙公司接受丙企业捐赠的一项新的不需要安装的固定资产｡乙公司未从捐赠方取得有关该固定资产价值的原始凭据,该固定资产当时在市场上的售价为200万元(含增值税额)｡乙公司适用的所得税税率为33%｡
(5)2000年度,乙公司实现净利润400万元｡
(6)2001年5月2日,乙公司召开股东大会,审议董事会于2001年4月1日提出的2000年度利润分配方案｡审议通过的利润分配方案为:按净利润的10%提取法定盈余公积;按净利润的5%提取法定公益金;分配现金股利100万元｡该利润分配方案于当日对外公布｡乙公司董事会原提交股东大会审议的利润分配方案为:按净利润的10%提取法定盈余公积;按净利润的5%提取法定公益金;不分配现金股利｡
(7)2001年,乙公司发生净亏损500万元｡
(8)2001年12月31日,由于乙公司当年发生亏损,甲公司对乙公司投资的预计可收回金额降至1790.8万元｡
要求:编制甲公司对乙公司长期股权投资的会计分录｡(“长期股权投资”和“资本公积”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)借:长期股权投资———乙公司(投资成本)2010 贷:银行存款2010 借:长期股权投资———乙公司(股权投资差额)180 贷:长期股权投资———乙公司(投资成本)180 (2)借:应收股利20 贷:长期股权投资———乙公司(投资成本)20 (3)借:银行存款20 贷:应收股利20 (4)借:长期股权投资———乙公司(股权投资准备)26.8 贷:资本公积———股权投资准备26.8 (5)借:长期股权投资———乙公司(损益调整)60 贷:投资收益60 借:投资收益30 贷:长期股权投资———乙公司(股权投资差额)30 (6)借:应收股利20 贷:长期股权投资———乙公司(损益调整)20 (7)借:投资收益100 贷:长期股权投资———乙公司(损益调整)100 借:投资收益36 贷:长期股权投资———乙公司(股权投资差额)36 (8)长期股权投资账面价值=2010-20+26.8+60-30-20-100-36=1890.8(万元) 1890.8-1790.8=100(万元),尚未摊销完的股权投资差额=180-30-36=114(万元) 借:投资收益100 贷:长期投资减值准备100
解析
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