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甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司2013年~2016年与投资有关的资料如下: (1)2013年9月1日,甲公司与乙公司签订股权转让协议,甲公司以一组资产作为对价取得乙公司所持有的A公司40%的股权,该组资
甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司2013年~2016年与投资有关的资料如下: (1)2013年9月1日,甲公司与乙公司签订股权转让协议,甲公司以一组资产作为对价取得乙公司所持有的A公司40%的股权,该组资
admin
2022-04-26
47
问题
甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司2013年~2016年与投资有关的资料如下:
(1)2013年9月1日,甲公司与乙公司签订股权转让协议,甲公司以一组资产作为对价取得乙公司所持有的A公司40%的股权,该组资产包括银行存款、一批库存商品、一项无形资产和一项可供出售金融资产。该组资产在股权转让日的账面价值和公允价值相关资料如下:
该股权转让协议于2013年11月1日分别经甲公司临时股东大会和乙公司股东大会批准;股权以及相关对价资产的过户手续均于2014年1月1日办理完毕。甲公司取得上述股权后对A公司财务和经营政策有重大影响。甲公司与乙公司及A公司均不存在关联关系。
2013年,A公司实现净利润1 500万元。2014年1月1日,A公司可辨认净资产公允价值为10 000万元,除下列项目外,A公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同:
A公司该项固定资产原预计使用年限为10年,已使用5年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧,折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时A公司账面上的存货(未计提跌价准备)于2014年对外出售70%,2015年对外出售30%。
(2)2014年3月20日,A公司宣告发放2013年度现金股利500万元,并于2014年4月20日实际发放。
(3)2014年8月,A公司将其成本为600万元的商品以800万元的价格销售给甲公司,甲公司将取得的商品作为存货。至2014年末甲公司该批存货全部未对外销售。2014年度,A公司实现净利润800万元。
(4)2015年12月,A公司因可供出售金融资产业务进行会计处理后,增加资本公积200万元。2015年度,A公司发生亏损1 200万元。2015年度,甲公司和A公司未发生任何内部交易,2014年内部交易形成的存货仍未对外销售。
(5)2015年12月1日,甲公司与丙公司签订协议,以1 500万元受让丙公司所持有的A公司股权的20%。该协议于2016年1月1日经甲公司临时股东大会和丙公司股东大会批准,涉及的股权变更手续于2016年1月2日完成,当日支付了全部价款。至此甲公司持有A公司60%的股权,能够控制A公司的生产经营决策。2016年1月2日A公司可辨认净资产公允价值9 000万元。
假定:不考虑除增值税外的其他相关税费的影响;按净利润的10%提取法定盈余公积;除上述交易或事项外,A公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。
根据上述资料,回答下列各题。
甲公司2014年1月1日长期股权投资的入账价值为( ) 万元。
选项
A、4 030
B、4 200
C、4 000
D、3 720
答案
B
解析
2014年1月1日长期股权投资的入账价值为=1 000+1 000×(1+17%)+1 300+730=4 200,由于4 200大于被投资单位净资产公允价值的份额4 000(10 000×40%),因此不做调整。
分录为:
2014年1月1日取得投资时:
借:长期股权投资——A公司(成本) 4 200
贷:银行存款 1 000
无形资产 1 100
可供出售金融资产 650
主营业务收入 1 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 170
营业外收入 200
投资收益 80
借:主营业务成本 800
贷:库存商品 800
借:资本公积——其他资本公积 50
贷:投资收益 50
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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