甲公司2010年度利润总额为2600万元，2010年经营期间受到行政罚款200 万元。对于固定资产，会计上按双倍余额递减法计提折旧，税法规定按年限平均法折旧，原值为2000万元，折旧年限为10年，净残值为0。企业所得税率为25％。当年为固定资产折旧年限第一

admin2017-08-21 49

问题甲公司2010年度利润总额为2600万元，2010年经营期间受到行政罚款200 万元。对于固定资产，会计上按双倍余额递减法计提折旧，税法规定按年限平均法折旧，原值为2000万元，折旧年限为10年，净残值为0。企业所得税率为25％。当年为固定资产折旧年限第一年，递延所得税资产和递延所得税负债期初余额均为0，以下说法正确的是( )。
Ⅰ．甲公司2010年当期所得税为750万元
Ⅱ．甲公司2010年当期所得税为700万元
Ⅲ．甲公司2010年所得税费用为750万元
Ⅳ．甲公司2010年所得税费用为700万元

选项 A、Ⅰ．Ⅲ
B、Ⅱ．Ⅲ．Ⅳ
C、Ⅰ．Ⅱ．Ⅲ．Ⅳ
D、Ⅰ．Ⅳ

答案D

解析 (1)确定递延所得税：固定资产会计折旧＝2000×2／10＝400万元，税法折旧＝2000×1／10＝200万元，产生可抵扣暂时性差异200万元，应确认递延所得税资产200×25％＝50万元；(2)确定当期所得税＝应纳税所得额×税率＝[2600＋200＋(400－200)]×25％＝750万元；(3)确定利润表中的所得税费用=当期所得税±递延所得税＝750－50＝700万元。

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