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某企业(位于市区)为增值税一般纳税人,增值税适用税率为17%,2008年企业全年实现销售收入总额9200万元,扣除的成本、费用、税金和损失总额9016万元,实现利润184万元。经聘请的税务师事务所审计,发现有关涉税问题如下: (1)12月将闲置多年的办公楼
某企业(位于市区)为增值税一般纳税人,增值税适用税率为17%,2008年企业全年实现销售收入总额9200万元,扣除的成本、费用、税金和损失总额9016万元,实现利润184万元。经聘请的税务师事务所审计,发现有关涉税问题如下: (1)12月将闲置多年的办公楼
admin
2009-09-28
12
问题
某企业(位于市区)为增值税一般纳税人,增值税适用税率为17%,2008年企业全年实现销售收入总额9200万元,扣除的成本、费用、税金和损失总额9016万元,实现利润184万元。经聘请的税务师事务所审计,发现有关涉税问题如下:
(1)12月将闲置多年的办公楼转让,转让收入240万元,企业未进行账务处理,经查该办公楼为2005年12月建造竣工交付使用,支付建设方价款136万元,支付装修费60万元,税务机关认可的折旧年限为20年,残值为5%(假定本题目不考虑转让环节的税金);
(2)技术所有权转让净收益600万元,企业未进行账务处理。
(3)11月份通过当地政府机关向中国革命老区捐赠自产产品一批,成本价126万元,市场不含税销售价格164万元;向某灾区直接捐赠30万元;已根据会计准则在营业外支出中扣除;
(4)企业全年发生的业务招待费45万元,广告费1200万元,全都作了扣除;经查上年仍有未扣除完的广告费140万元;
(5)“营业外支出”账户中列支缴纳的违反《环保法》的罚款5万元,违反经济合同的违约金8万元,缴纳税收滞纳金8万元,全都如实作了扣除。另外,10月税务机关查处发现 2007年有偷税行为,被处10.2万元的罚款,也通过“营业外支出”作了扣除;
(6)已计入成本费用的工资总额960万元,拨缴工会经费19.2万元并取得专用收据,实际发生福利费支出148.8万元,实际发生职工教育经费24万元。
根据上述资料和税法相关规定,回答下列问题:
选项
A、152.36
B、153.46
C、171.93
D、157.82
答案
C
解析
办公楼应计提折=(136+60)×(1-5%)÷20×3=27.93(万元)
转让办公楼应计入应纳税所得额的金额=240-(136+60-27.93)=71.93(万元)
技术所有权转让净收入应调增应纳税所得额=600-500=100(万元)
应调增应纳税所得额合计=71.93+100=171.93(万元)
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税法二题库税务师职业资格分类
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税法二
税务师职业资格
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