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某生产企业(具有出口经营权)为增值税一般纳税人,10月外购原材料取得的增值税专用 发票上注明价款600万元、增值税102万元,当月内销货物取得不含税销售额300万元,出口自产货物取得收入折合人民币为500万元。已知,该企业适用增值税税率为17%,出口退税
某生产企业(具有出口经营权)为增值税一般纳税人,10月外购原材料取得的增值税专用 发票上注明价款600万元、增值税102万元,当月内销货物取得不含税销售额300万元,出口自产货物取得收入折合人民币为500万元。已知,该企业适用增值税税率为17%,出口退税
admin
2017-03-31
33
问题
某生产企业(具有出口经营权)为增值税一般纳税人,10月外购原材料取得的增值税专用 发票上注明价款600万元、增值税102万元,当月内销货物取得不含税销售额300万元,出口自产货物取得收入折合人民币为500万元。已知,该企业适用增值税税率为17%,出口退税率为13%。关于该业务的会计处理,下列正确的有( )。
选项
A、借:主营业务成本 200000
贷:、应交税费——应交增值税(进项税额转出) 200000
B、借:主营业务成本 200000
贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 200000
C、借:其他应收款——应收出口退税款(增值税) 650000
贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 650000
D、借:应交税费——未交增值税 310000
贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 310000
E、借:其他应收款——应收出口退税款(增值税) 310000
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 340000
贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 650000
答案
A,E
解析
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=500×(17%-13%)=20(万元),当期应纳增值税=300×17%-(102-20)=-31(万元),当期免抵退税额=500×13%=65(万元)>当期期末留抵税额31万元,则应退税额为31万元,免抵税额=65-31=34(万元)。对出口货物不得免征和抵扣税额的部分,应增加出口产品的成本,借记“主营业务成本”,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出);应退税额记入“其他应收款——应收出口退税款(增值税)”科目;免抵税额记人“应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目。
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涉税服务实务
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