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某汽车制造厂(一般纳税人)2004年8月发生以下业务: (1)外购汽车轮胎已入库,取得非防伪税控增值税专用发票上注明价款100万元,增值税17万元,货已验收入库; (2)进口汽车发动机一批,关税完税价格300万元,进口关税税率假设为35%,海关
某汽车制造厂(一般纳税人)2004年8月发生以下业务: (1)外购汽车轮胎已入库,取得非防伪税控增值税专用发票上注明价款100万元,增值税17万元,货已验收入库; (2)进口汽车发动机一批,关税完税价格300万元,进口关税税率假设为35%,海关
admin
2009-02-15
57
问题
某汽车制造厂(一般纳税人)2004年8月发生以下业务:
(1)外购汽车轮胎已入库,取得非防伪税控增值税专用发票上注明价款100万元,增值税17万元,货已验收入库;
(2)进口汽车发动机一批,关税完税价格300万元,进口关税税率假设为35%,海关已代征进口环节税金,支付运输企业运输费1万元(有符合规定的货物运输发票),货已入库,本月生产领用150万元;
(3)销售小汽车一批,开具增值税专用发票上注明销售额400万元,货款尚未收到:
(4)销售达到污染排放值的小轿车,取得价税合并的价款234万元;
(5)应客户要求,用自产小轿车的底盘改装一辆抢险车,收取价税合计金额13万元,另收改装费2万元。
该汽车厂2004年9月份主要业务情况如下:
(1)销售给汽贸公司A型小客车500辆,5.8万元/辆(不含税),因汽贸公司购货量大,该汽车厂决定给予5%的折扣,并在开具的增值税专用发票上分别注明销售额和折扣额;
(2)销售给某使用单位B型小客车10辆,单价为6.8万元(价税合计);
(3)该汽车厂自用A型小客车3辆;
(4)销售本厂自用两年的小客车一辆,售价100000元,账面原价180000元。
(5)外购钢材支付货款560万元,已取得增值税专用发票,购入钢材取得的运输单位开具的普通发票上注明运费2万元,装卸费0.3万元,钢材已验收入库;
(6)外购低值易耗品支付价款9万元,取得的增值税专用发票上已注明税款,但其中有1万元因为质量不合格要求予以退货;
(7)外购机床2台,价值35万元,取得的增值税专用发票上已注明税款;
(8)外购自来水公司自来水支付价款1万元,取得增值税专用发票;外购原煤取得的增值税专用发票上注明价款19.62万元:外购电力取得的增值税专用发票上注明价款 20万元,外购煤气9万元尚未取得增值税专用发票:
(9)本厂直接组织收购旧客车,支付收购金额60009元;
(10)以专利技术和非专利技术投资入股与另一企业合资,按销售额的一定比例提取转让费,当月共提取转让费8万元;
(11)—该汽车厂附设的独立核算的营业性饭店当月取得住宿费收入60万元,餐厅收入45万元,卡拉OK歌舞厅收入的万元,厂俱乐部台球、保龄球收入1万元,放电影、录像收入5万元,场租收入1万元。
(小汽车消费税税率为5%,小客车消费税税率为3%,国家税务总局对该A型、B型车辆核定的最低计税价格为6.2万元。)
根据上述资料,依据税法规定,计算并回答下列相关问题;
选项
A、应纳消费税38.57
B、应纳消费税27
C、应纳增值税87.11
D、应纳增值税18.26
答案
B,D
解析
(1)应纳消费税=400×5%+234÷(1+17%)×5%×(1-30%)=27(万元) (2)应纳增值税:①进口发动机的增值税=(300+300×35%)×17%=68.85(万元)②本月进项税额=17+68.85+1×7%=85.92(万元)③本月销项税额=400×17%+234÷(1+17%)×17%+(13+2)÷(1+17%)×17%=68+34+2.18=104.18(万元)④本月应纳增值税=104.18-85.92=18.26(万元)
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税法一
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