坐落在珠海的中美合资环宇酒店服务公司(在美国、韩国两国均设有分支机构),成立于2002年,当年盈利200万元,经税务机关批准,已符合条件从2003年开始享受税收优惠政策,免地方所得税,2005年度发生如下经济业务: (1) 取得业务收入5000万元(

admin2009-02-15  42

问题 坐落在珠海的中美合资环宇酒店服务公司(在美国、韩国两国均设有分支机构),成立于2002年,当年盈利200万元,经税务机关批准,已符合条件从2003年开始享受税收优惠政策,免地方所得税,2005年度发生如下经济业务:
   (1) 取得业务收入5000万元(包房收入3000万元、保龄球收入1000万元、台球室收入 500万元、内部商品部收入500万元);有关业务支出2000万元(其中含商品部的商品成本 300万元);缴纳营业税为250万元;广告费支出500万元;当年支付200名员工工资总额600万元,按规定提取并支付职工福利基金120万元(本题目中的工资、福利费单独作为费用扣除);支付美国方面10名管理人员境外社会保险费90万元;交际应酬费支出80万元;
   (2) 向当地一家希望小学直接捐款50万元,向当地农村义务教育直接捐赠100万元,向通过政府机构向老区捐赠50万元;因失火烧毁部分房屋损失300万元,由责任人和保险公司分别承担了150万元;上交总公司两项特许权使用费120万元(其中商标权80万元,技术使用费40万元);
   (3) 2005年度,在美国的总所得为100万元人民币,其中利息所得20万元,特许权使用费所得为10万元,这两项所得适用的税率为20%,生产经营所得为70万元,适用税率为40%;在韩国的总所得为60万元人民币,其中,股息为15万元,转让专用技术所得为 20万元,这两项所得适用的税率为10%,生产经营所得为25万元,适用税率为35%。
   企业自己计算的当年企业所得税为:
    应纳税所得额=5000-2000-250-600-120-90-80-150-50-300-400-120+ (100+60)=1000(万元),分支机构所得已纳税金=(20+10)×20%+70×40%+(20+15)×10%+25×35%=46.25(万元),所以,应交所得税=1000×30%-46.25=253.75(万元)。
   要求:按下列顺序回答问题
   (1) 请根据《外商投资企业和外国企业所得税法》及其有关规定,指出该企业计算缴纳的所得税税额是否正确;
   (2) 详细分析各项费用等对所得额的影响;
   (3) 计算境内应税所得额;
   (4) 计算在美国的扣除限额;
   (5) 计算在韩国的扣除限额;
   (6) 计算美、韩两国已纳税款在我国的扣除限额合计;
   (7) 计算该企业在我国的应税总额。

选项

答案(1) 该企业汁算缴纳的所得税税额不正确。 (2) 职工福利基金超过工资总额的14%,应调增120-600×14%=36(万元);支付外方10名管理人员境外社会保险费,不得在税前扣除,应调增应纳税所得额90万元; 交际应酬费支出80万元,应调增应纳税所得额=80-[500×10‰+(5000-500)× 5‰]=52.5(万元) 直接捐款不能在税前扣除,应调增应纳税所得额150万元;老区捐赠可全额扣除;广告费支出可全额扣除,调减应纳所得额500万元。 上交总公司的特许权使用费不能在

解析
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