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天蓬公司2016年应付职工工资、薪金256万元,实际支出的合理的工资、薪金总额为190万元(不包括按工资薪金支出核算的支付给行政部门临时工的工资10万元),实际扣除的三项经费合计40.2万元,其中职工福利费本期发生32万元(包括支付给公司内设托儿所工作人员
天蓬公司2016年应付职工工资、薪金256万元,实际支出的合理的工资、薪金总额为190万元(不包括按工资薪金支出核算的支付给行政部门临时工的工资10万元),实际扣除的三项经费合计40.2万元,其中职工福利费本期发生32万元(包括支付给公司内设托儿所工作人员
admin
2018-04-25
11
问题
天蓬公司2016年应付职工工资、薪金256万元,实际支出的合理的工资、薪金总额为190万元(不包括按工资薪金支出核算的支付给行政部门临时工的工资10万元),实际扣除的三项经费合计40.2万元,其中职工福利费本期发生32万元(包括支付给公司内设托儿所工作人员的工资薪金支出1万元),拨缴的工会经费4.2万元,已经取得工会拨缴款收据,实际发生职工教育经费4万元,2015年超过标准的工会经费0.3万元,超过标准的职工教育经费1.5万元。该公司在计算2016年应纳税所得额时,应调整的应纳税所得额为( )万元。
选项
A、0
B、4
C、3.2
D、5.5
答案
C
解析
企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的费用,应区分为工资薪金支出和职工福利费支出,按规定在企业所得税前扣除。职工福利费扣除限额=(190+10)×14%=28(万元),实际发生32万元,准予扣除28万元,调增应纳税所得额=32—28=4(万元);工会经费扣除限额=(190+10)×2%=4(万元),实际发生4.2万元,准予扣除4万元,调增应纳税所得额=4.2—4=0.2(万元);职工教育经费扣除限额=(190+10)×2.5%=5(万元),实际发生4万元,上年结转剩余未扣除的职工教育经费1.5万元,所以总计5.5万元,可以税前扣除5万元,应调减应纳税所得额=5—4=1(万元),剩余0.5万元结转到以后年度继续扣除;2016年应调增应纳税所得额=4—1+0.2=3.2(万元)。
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税法二题库税务师职业资格分类
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税法二
税务师职业资格
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