位于市区的某公司为“营改增”一般纳税人，自2019年7月1日起，签订经营租赁合同出租营改增以前取得的房产，合同约定租赁期五年，每年含税租金10万元，并约定第一年7月1日一次性向承租方收取50万元房屋租金，一次性开具发票。公司选择简易计税方法计算增值税。问题

admin2021-11-01 56

问题位于市区的某公司为“营改增”一般纳税人，自2019年7月1日起，签订经营租赁合同出租营改增以前取得的房产，合同约定租赁期五年，每年含税租金10万元，并约定第一年7月1日一次性向承租方收取50万元房屋租金，一次性开具发票。公司选择简易计税方法计算增值税。问题：
上述出租房产业务2019的增值税和企业所得税应如何处理?

选项

答案根据税法规定，纳税人提供房屋租赁业服务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。所以出租房产业务第一年的增值税=500 000÷(1+5％)×5％=23 809．52(元)。根据企业所得税法规定，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可以在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。从递延交纳企业所得税角度考虑，出租房产业务的企业所得税计算时应将50万元含税金额价税分离后分期计入相应年度的应纳税所得额中计算企业所得税。

解析

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根据物权法律制度的规定，下列关于地役权的说法中，正确的是()。

下列关于民事诉讼程序中有关管辖的说法正确的有()。

根据《企业破产法》，第一次债权人会议以后的其他债权人会议召开的条件有()。

根据《企业破产法》的规定，在债权人会议上经一次表决不能通过，由人民法院裁定的事项是()。

甲、乙和丙同为某普通合伙企业的合伙人。甲欠丁人民币20万元，该债务与合伙企业无关，甲的自有财产不足清偿，(　　)。

委托加工的应税消费品，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品的销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，其计税价格；(　　)。

简述注册税务师对土地增值税扣除项目金额审查的要点。

《罗马公约》有时被称为【】

以下关于口服降糖药叙述错误的是

酶能加速化学反应速度是属于哪一种效应

()是工程设计的最终阶段，设计文件必须完全满足设备和材料采购、非标准设备制作、建筑及安装工程施工的需要，并注明工程合理使用年限。

在设计合同履行过程中，设计审批部门拖延对设计文件审批的损失应由()承担。

品牌按()分类，可以分为产品品牌、企业品牌和组织品牌。

目的是降低风险频率和减少损失程度，重点在于改变引起风险事故和扩大损失的各种条件的风险管理方法主要包括()。

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甲、乙和丙同为某普通合伙企业的合伙人。甲欠丁人民币20万元，该债务与合伙企业无关，甲的自有财产不足清偿，( )。

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