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  3. 本题涉及增值税法、消费税法。 甲酒厂为增值税一般纳税人，2014年10月发生以下业务： (1)甲酒厂将一批成本为52200元的粮食运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，甲酒厂收回白酒8吨并支付了加工费，取得乙酒厂开具的防伪税控系统增值税专用发票(当月

本题涉及增值税法、消费税法。 甲酒厂为增值税一般纳税人，2014年10月发生以下业务： (1)甲酒厂将一批成本为52200元的粮食运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，甲酒厂收回白酒8吨并支付了加工费，取得乙酒厂开具的防伪税控系统增值税专用发票(当月

admin2015-05-19  28
问题 本题涉及增值税法、消费税法。
甲酒厂为增值税一般纳税人，2014年10月发生以下业务：
(1)甲酒厂将一批成本为52200元的粮食运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，甲酒厂收回白酒8吨并支付了加工费，取得乙酒厂开具的防伪税控系统增值税专用发票(当月认证通过)，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。加工白酒验收入库，支付给运输单位的运输费用18000元，取得增值税专用发票。
(2)本月内甲酒厂将收回的白酒批发售出7吨，每吨不含税销售额15600元。
(3)将上月从另一酒厂购入粮食白酒800斤(已纳消费税0．4万元)，全部勾兑成低度白酒出售，数量1000斤，取得不含税收入90000元。
(4)为厂庆活动特制粮食白酒2000公斤，全部发放职工，无同类产品售价。每公斤成本为15元。
(5)月末盘存发现上月购进的原材料腐烂变质，成本50000元(其中含分摊的上月运费成本4650元，该运费取得增值税专用发票)。
(6)将使用过的2辆2009年1月进口小汽车销售，每辆销售额16万元，开具普通发票上注明价格32万元。
(已知：粮食白酒的消费税定额税为每斤0．5元，比例税率为20％，粮食白酒的成本利润率为10％)。
要求：
    根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
计算甲酒厂应纳增值税。
选项
答案甲酒厂应纳增值税： ①销项税额=7×15600×17％+90000×17％+[15×2000×(1+10％)+2000×2×0．5]÷(1－20％)×17％=41301．5(元) ②进项税额 进项税额转出金额=(50000－4650)×17％+4650×11％=7709．5+511．5=8221(元) 可以抵扣的进项税额=(25000+15000)×17％+18000×11％－8221=559(元) ③销售2009年购进的小汽车，购进时进项税额不得抵扣，销售时按简易办法依照3％征收率减按2％征收增值税，应纳增值税=320000÷(1+3％)×2％=6213．59(元) ④甲酒厂应纳增值税=41301．5－559+6213．59=46956．09(元)
解析
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