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  3. 甲企业持有丙企业90％的股权。共计4500万股，2011年2月将其全部转让给乙企业。收购日甲企业每股资产的公允价值为14元，每股资产的计税基础为12元。在收购对价中乙企业以股权形式支付55440万元，以银行存款支付7560万元。假定符合特殊性税务处理的其他

甲企业持有丙企业90％的股权。共计4500万股，2011年2月将其全部转让给乙企业。收购日甲企业每股资产的公允价值为14元，每股资产的计税基础为12元。在收购对价中乙企业以股权形式支付55440万元，以银行存款支付7560万元。假定符合特殊性税务处理的其他

admin2014-03-31  39
问题 甲企业持有丙企业90％的股权。共计4500万股，2011年2月将其全部转让给乙企业。收购日甲企业每股资产的公允价值为14元，每股资产的计税基础为12元。在收购对价中乙企业以股权形式支付55440万元，以银行存款支付7560万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件，甲企业转让股权应缴纳企业所得税(     )万元。(2011年)
选项 A、250
B、270
C、280
D、300
答案B
解析 股权收购比例为90％，大于规定的75％；股权支付金额占交易总额的比重=55440÷(55440+7560)×100％=88％，赶于规定的85％，并且符合特殊性税务处理的其他条件，则该项重组交易适用企业重组的特殊性税务处理办法。甲企业转让股权应缴纳企业所得税=(14—12)×4500×[7560÷(55440+7560)]×25％=270(万元)。
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