华丰建筑机械厂是2004年3月5日成立的个人独资企业。该企业年度会计报表反映2004年营业收入800000元,其他业务收入40000元,营业税金及附加50000元,营业成本580000元,管理费用80000元,销售费用35000元,财务费用60000元,营

admin2009-02-15  24

问题 华丰建筑机械厂是2004年3月5日成立的个人独资企业。该企业年度会计报表反映2004年营业收入800000元,其他业务收入40000元,营业税金及附加50000元,营业成本580000元,管理费用80000元,销售费用35000元,财务费用60000元,营业外支出 30000元,利润总额5000元。其他有关资料如下:
   (1) 本期发放工资110000元,其中投资者本人工资10000元,期末应付工资账户无余额。该企业共有9名职工(不含投资者本人),该省规定的计税工资标准为560元/人 /月,投资者费用扣除标准为800元/月。
   (2) 工会经费、职工福利费、职工教育经费账户反映本期提取数分别为:2200元、 15400元、1650元,本期实际发生额分别为: 500元、10000元、1600元,期末贷方余额分别为1700元、5400元、50元。
   (3) 管理费用账户本期列支业务招待费 6800元。
   (4) 销售费用账户本期列支广告费21000元,列支业务宣传费4000元.
   根据上述资料,回答下列问题:

选项 A、56000
B、58400
C、70080
D、110000

答案B

解析 职工工资税前扣除限额=560元/人/月×10个月×9人=50400元
实际发生的职工工资支支出大于税前扣除限额,因此职工工资税前允许扣除50400元。
投资者费用税前允许扣除余额=800元/月×10个月=8000元
职工工资和投资片费用调增应纳税所得额=110000-50400-8000=51600元
其中:职工工资调增应纳税所得额=110000-10000-50400=49600元
投资者费用调增以纳税所得额=10000-8000=2000元
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