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  3. 某工业企业，职工共30人，企业的资产总额为1 500万元，上年亏损100万元，2019年企业有关生产、经营资料如下： (1)取得产品不含税销售收入300万元，其他业务收入50万元，金融债券利息收入21万元，地方政府债券利息收入10万元，视同销售收入100万

某工业企业，职工共30人，企业的资产总额为1 500万元，上年亏损100万元，2019年企业有关生产、经营资料如下： (1)取得产品不含税销售收入300万元，其他业务收入50万元，金融债券利息收入21万元，地方政府债券利息收入10万元，视同销售收入100万

admin2021-09-29  23
问题 某工业企业，职工共30人，企业的资产总额为1 500万元，上年亏损100万元，2019年企业有关生产、经营资料如下：
(1)取得产品不含税销售收入300万元，其他业务收入50万元，金融债券利息收入21万元，地方政府债券利息收入10万元，视同销售收入100万元。
(2)发生产品销售成本100万元；发生产品销售税金及附加5．6万元。
(3)发生销售费用80万元，全部为广告费。
(4)发生财务费用40万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元，期限1年，支付利息费用30万元(同期银行贷款年利率6％)。
(5)发生管理费用26万元，其中含业务招待费20万元，为股东支付的商业保险费5万元。
(6)“营业外支出”账户记载金额33．52万元。其中：合同违约金4万元；通过民政局对灾区捐赠现金29．52万元。
根据上述资料，回答下列问题：
2019年该企业应缴纳的所得税为(          )万元。
选项 A、37．79
B、10．1 1
C、15.11
D、18．28
答案B
解析 本年利润=300+50+21+10－100－5．6－80－40－26－33．52=95．88(万元)，
捐赠支出的扣除限额=95．88×12％=11．51(万元)，实际发生29．52(万元)，按照限额扣除，扣除11．51(万元)，可以扣除的营业外支出=33．52－29．52+11．51=15．51(万元)。
2019年的应纳税所得额=95．88+100+12．5+(40－28)+(26－3．25)+(33．52－15．51)－10－100=151．14(万元)。
自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。
该企业满足小型微利企业条件，可以享受小型微利企业优惠政策。
该企业应缴纳的所得税=100×25％×20％+(151．14－100)×50％×20％=10．11(万元)。
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