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  3. 某家具制造企业为增值税一般纳税人，2017年12月份发生以下业务： (1)从农场手中收购原木40吨用于制造工艺家具，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元，依法取得了农产品销售发票；派本企业车辆将收购的原木运回，途中因管理不善毁损了2

某家具制造企业为增值税一般纳税人，2017年12月份发生以下业务： (1)从农场手中收购原木40吨用于制造工艺家具，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元，依法取得了农产品销售发票；派本企业车辆将收购的原木运回，途中因管理不善毁损了2

admin2019-01-14  60
问题 某家具制造企业为增值税一般纳税人，2017年12月份发生以下业务：
    (1)从农场手中收购原木40吨用于制造工艺家具，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元，依法取得了农产品销售发票；派本企业车辆将收购的原木运回，途中因管理不善毁损了20％。
    (2)购进一批家具配饰取得增值税专用发票，注明价款450000元、增值税额76500元；支付给运输单位(增值税一般纳税人)购货运费，取得增值税专用发票上注明运输费22500元。本月将已验收入库的该批家具配饰中的80％销售，取得含税销售额585000元，20％用于本企业集体福利。
    (3)本月生产新试制家具单品450件，每件成本价380元(无同类产品市场价格)，全部作为本企业职工福利发放。
    (4)处理一批下脚料，取得含税销售额35100元。
    (5)当月收取家具包装物押金25740元，没收家具包装物逾期押金12870元。
    已知：本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣；新试制家具的成本利润率为10％。该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下：
    准予从销项税额中抵扣的进项税额=120000×13％+76500+22500×11％=94575(元)；
    当期销项税额=585000÷(1+17％)×17％+380×450×17％+25740÷(1+17％)×17％=117810(元)；
    当期应纳增值税=117810－94575=23235 (元)。
    要求：
    根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题，并分别简要说明理由。
选项
答案该企业财务人员申报增值税时存在下列问题： (1)在运输途中因管理不善毁损的原木的进项税额不得抵扣；就业务(1)该企业可以抵扣的进项税额=120000×13％×(1－20％)=12480(元)。 (2)外购的家具配饰用于本企业集体福利的部分不得抵扣进项税额，其对应的运费也不得抵扣进项税额；就业务(2)可以抵扣的进项税额=(76500+22500×11％)×(1－20％)=63180(元)。 (3)自产的新产品用于本企业职工福利的，应当视同销售货物处理；由于该新产品无同类产品市场价格，应当组成计税价格进行计算；就业务(3)该企业应当计算的销项税额=380×450×(1+10％)×17％=31977(元)。 (4)一般纳税人销售自己使用过的固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税，即增值税销项税额=含税售价÷(1+适用税率)×适用税率；该企业就业务(4)应当计算的增值税销项税额=35100÷(1+17％)×17％=5100 (元)。 (5)非酒类产品、啤酒、黄酒的包装物押金收取时不作销售处理，逾期或未逾期但收取超过1年时价税分离后计算缴纳增值税；该企业应就本月没收(而非收取)的包装物押金计算销项税额；就业务(5)该企业应当计算的销项税额=12870÷(1+17％)×17％=1870(元)。 综上所述： 该企业当期应纳增值税=585000÷(1+17％)×17％+31977+5100+1870－12480－63180=48287(元)。
解析 (1)根据规定，营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17％税率货物的农产品维持原扣除力度不变。在本题中，该家具制造企业收购原木(初级农产品)用于制造工艺家具(适用17％税率的货物)，按照规定维持原扣除力度不变。
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