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某煤矿企业(增值税一般纳税人)2012年4月发生下列经济业务: (1)开采原煤40000吨。 (2)采用托收承付方式销售原煤480吨,每吨不含税售价为150元,货物已发出,托收手续已办妥,货款尚未收到。 (3)销售洗煤60吨,每吨不含税售价为303元,款项
某煤矿企业(增值税一般纳税人)2012年4月发生下列经济业务: (1)开采原煤40000吨。 (2)采用托收承付方式销售原煤480吨,每吨不含税售价为150元,货物已发出,托收手续已办妥,货款尚未收到。 (3)销售洗煤60吨,每吨不含税售价为303元,款项
admin
2013-08-13
24
问题
某煤矿企业(增值税一般纳税人)2012年4月发生下列经济业务:
(1)开采原煤40000吨。
(2)采用托收承付方式销售原煤480吨,每吨不含税售价为150元,货物已发出,托收手续已办妥,货款尚未收到。
(3)销售洗煤60吨,每吨不含税售价为303元,款项已收到;把自产同种洗煤56吨用于职工宿舍取暖,该煤矿原煤与洗煤的选矿比为1:0.8。
(4)销售开采原煤过程中产生的天然气45000立方米,取得不含税销售额67490元,并收取优质费1017元。
(5)采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤2400吨,每吨不含税单价155元,价款372000元,购销合同规定,本月收取三分之一的价款,实际取得不含税价款100000元。
(6)把精选煤14吨(选矿比为1:0.35)赠送给关系单位,该煤矿没有同种选煤的销售价格,但已知每吨成本为450元,成本利润率为10%。(
该煤矿原煤资源税额为2.5元/吨,附近石油管理局天然气资源税额为3元/千立方米。)
要求:根据上述资料,分析回答下列小题。
关于业务(2),下列说法正确的是( )。
选项
A、采用托收承付方式销售原煤,其纳税义务发生时间,为销售合同规定的收款日期的当天
B、采用托收承付方式销售原煤,其纳税义务发生时间,为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
C、应缴纳资源税为l200元
D、应缴纳资源税为0元
答案
B,C
解析
①纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的,其纳税义务发生时间,为销售合同规定的收款日期的当天。②纳税人销售应税产品采取预收货款结算方式的,其纳税义务发生时间,为发出应税产品的当天。③纳税人销售应税产品采取其他结算方式的,其纳税义务发生时间,为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。计算过程:应纳资源税=480×2.5=1200(元)。
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