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长江公司系甲公司的母公司，2016年6月30日，长江公司向甲公司销售一件产品，销售价格为1000万元，增值税税额为170万元，实际成本为900万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣)，并于当日投入使用，预计

admin2017-06-19  35
问题 长江公司系甲公司的母公司，2016年6月30日，长江公司向甲公司销售一件产品，销售价格为1000万元，增值税税额为170万元，实际成本为900万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣)，并于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。长江公司适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素。长江公司在编制2016年合并财务报表时，因该项内部交易作出的下列调整抵销处理中，正确的有(    )。
选项 A、抵销营业外收入1000万元
B、抵销管理费用5万元
C、抵销固定资产100万元
D、调增递延所得税资产23．75万元
答案B,D
解析 正确处理为：①抵销营业收入1000万元，不是营业外收入；②抵销营业成本900万元；③抵销管理费用=(1000－900)÷10×6／12=5(万元)；④抵销固定资产=100－5=95(万元)；⑤调增递延所得税资产=(100－5)×25％=23．75(万元)。
调整抵销分录：
借：营业收入   1000
  贷：营业成本    900
      固定资产——原价    100
借：固定资产一累计折旧    5  (100／10×6／12)
  贷：管理费用    5
借：递延所得税资产   23．75(95×25％)
  贷：所得税费用    23．75
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