某非居民企业在境内设立的机构场所能够正确核算经费支出总额,但不能正确核算收入总额和成本费用。该企业2014年的经费支出总额为28万元,税务机关为公司核定的利润率为20%,营业税率5%。则该公司2014年度应纳税额为( )万元。

admin2016-07-29  43

问题 某非居民企业在境内设立的机构场所能够正确核算经费支出总额,但不能正确核算收入总额和成本费用。该企业2014年的经费支出总额为28万元,税务机关为公司核定的利润率为20%,营业税率5%。则该公司2014年度应纳税额为(    )万元。

选项 A、1.67
B、1.87
C、0.7
D、1.6

答案B

解析 非居民企业因会计账簿不健全,资料残缺难以查账,或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的,税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额。其中:按经费支出换算收入核定应纳税所得额的,适用于能够正确核算经费支出总额,但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业。应纳税所得额=经费支出总额÷(1一经税务机关核定的利润率一营业税税率)×经税务机关核定的利润率。该非居民企业2014年度应纳税所得额=28÷(1—20%一5%)×20%=7.47(万元)。应纳所得税额=7.47×25%=1.87(万元)
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