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  3. 注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将未完工产品的成本计入了完工产品的成本中100000元。由于当期期末该批产品尚未完工，完工产品已经对外部分销售。经核实，期末在产品成本为150000元，产成品成本为200000元，销售成本为 300000

注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将未完工产品的成本计入了完工产品的成本中100000元。由于当期期末该批产品尚未完工，完工产品已经对外部分销售。经核实，期末在产品成本为150000元，产成品成本为200000元，销售成本为 300000

admin2010-03-08  26
问题 注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将未完工产品的成本计入了完工产品的成本中100000元。由于当期期末该批产品尚未完工，完工产品已经对外部分销售。经核实，期末在产品成本为150000元，产成品成本为200000元，销售成本为 300000元。则注册税务师应当怎样调整错误数额，并作出当年或跨年发现错误相应的调账处理。
选项
答案第一步：计算分摊率。 分摊率：多记产品成本数额/(期末产成品结存成本+本期销售产品成本) =100000/(200000+300000)=0.2 第二步：计算各环节的分摊数额。 1．产成品应分摊数额=200000×0.2=40000(元) 2．本期销售成本应分摊数额=300000×0.2=60000(元) 第三步：调整相关账户。 若审查期在当年，调账分录为： 借：生产成本 100000 贷：库存商品 40000 主营业务成本 60000 若审查期在以后年度，则调账分录为： 借：生产成本 100000 贷：库存商品 40000 以前年度损益调整 60000
解析
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