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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2011年度至2013年度发生的有关业务资料如下： (1)2011年1月1日，甲公司为自行建造一栋仓库从银行取得借款500万元，期限为3年，合同利率为6％(合同利率与实际利率一致)，不计复利，到期

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2011年度至2013年度发生的有关业务资料如下： (1)2011年1月1日，甲公司为自行建造一栋仓库从银行取得借款500万元，期限为3年，合同利率为6％(合同利率与实际利率一致)，不计复利，到期

admin2017-04-24  35
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2011年度至2013年度发生的有关业务资料如下：
    (1)2011年1月1日，甲公司为自行建造一栋仓库从银行取得借款500万元，期限为3年，合同利率为6％(合同利率与实际利率一致)，不计复利，到期一次还本付息，所借款项存入银行。
    (2)2011年1月1日，开始建造仓库，当日用专项借款购入工程物资500万元，以自有资金支付增值税税额85万元，全部用于工程建设，施工期间，工程领用本企业生产水泥的实际成本为80万元，税务部门确定的计税价格为100万元，另支付工程人员工资70万元，其他费用18万元。
    (3)2011年12月31日，仓库工程完工，达到预定可使用状态，仓库达到约定可使用状态前发生的借款利息全部资本化。该仓库预计使用年限为20年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。
    (4)2013年4月1日，该仓库因火灾损毁，其账面价值为696万元，残料作价5万元验收入库。以银行存款支付清理费用3万元。经保险公司核定，应赔偿损失400万元，赔款尚未收到。
    要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)
根据资料(4)，下列各项中，关于固定资产损毁的会计处理正确的有(    )。
选项 A、残料入库时，借记“原材料”5万元
B、确定应由保险公司理赔的损失，借记“应收账款”400万元
C、将损毁的仓库转入清理时，借记“固定资产清理”696万元
D、结转损毁仓库净损失时，借记“营业外支出——非常损失”294万元
答案A,C,D
解析 根据资料(4)，应作的会计分录有：
    将损毁的仓库转入清理时：
    借：固定资产清理    696
    累计折旧    104
    贷：固定资产800
    残料入库时：
    借：原材料    5
    贷：固定资产清理    5
    银行存款支付清理费用时：
    借：固定资产清理    3
    贷：银行存款    3
    确定应由保险公司理赔的损失：
    借：其他应收款400
    贷：固定资产清理400
    结转损毁仓库净损失时：
    借：营业外支出——非常损失    294
    贷：固定资产清理    294
    故本题答案选ACD。
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