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  3. 要求：根据下列资料，编制每笔经济交易的正确会计分录并计算当期应纳增值税税额。 (1)某企业本月将购置多年的办公楼一栋卖给乙单位，原值1200万元，已使用6年，已提取折旧360万元，清理该办公楼支付费用30万元，出售价格为1000万元(不考虑土地增值税)。

要求：根据下列资料，编制每笔经济交易的正确会计分录并计算当期应纳增值税税额。 (1)某企业本月将购置多年的办公楼一栋卖给乙单位，原值1200万元，已使用6年，已提取折旧360万元，清理该办公楼支付费用30万元，出售价格为1000万元(不考虑土地增值税)。

admin2010-03-08  35
问题 要求：根据下列资料，编制每笔经济交易的正确会计分录并计算当期应纳增值税税额。
(1)某企业本月将购置多年的办公楼一栋卖给乙单位，原值1200万元，已使用6年，已提取折旧360万元，清理该办公楼支付费用30万元，出售价格为1000万元(不考虑土地增值税)。
(2)某酒厂本月销售啤酒100吨，不含税售价为每吨9400元，收取包装物押金10000元，同时“其他应付款——存入保证金”账户有到本月止逾期未退还的包装物押金2000元。啤酒定额消费税率250元/吨。
(3)某企业将自产应税消费品一批用于集体福利，已知该产品同类货物的不含税销售价格为60000元，生产成本为35000元，消费品的消费税率为10%。
(4)某工业企业为增值税一般纳税人，本月向渔民收购一批水产产品，主管税务机关核准使用的收购凭证上注明价款13400元。
(5)某食品厂本月食堂领用从粮店(系一般纳税人企业)外购用于生产产品的面粉一批，已知账面成本为30000元。
(6)某融资租赁企业2009年1月对外融资租赁设备一台，设备租赁总金额1200万元，另外收取安装费用15万元，租赁期10年，分月支付租赁费。已知设备购进价格为800万元，融资租赁公司按月进行营业税纳税申报，做出2009年5月租赁收入的会计处理。(按月份计算应纳的营业税)
(7)某盐厂外购液体盐20000吨，不含增值税单价为每吨50元，允许抵扣资源税3元/吨；企业加工成固体盐5000吨，当期全部销售，不含增值税单价为每吨400元，固体盐的资源税为25元/吨。以上款项均通过银行存款收付。
选项
答案 借：固定资产清理 8400000 累计折旧 3600000 贷：固定资产 12000000 借：银行存款 10000000 贷：固定资产清 10000000 借：固定资产清理 300000 贷：银行存款 300000 借：固定资产清理 1300000 贷：营业外收 1300000 (2) ①销售啤酒时 借：银行存款等 1099800 贷：主营业务收入 940000 应交税费——应交增值税(销项税额) 159800 ②计提销售啤酒应纳消费税 借：营业税金及附力 25000 贷：应交税费——应交消费税 25000 ③收取包装物押金 借：银行存款 10000 贷：其他应付款——存入保证金 10000 ④没收逾期押金 借：其他应付款——存入保证金 2000 贷：其他业务收 1709.40 应交税费——应交增值税(销项税额) 290.60 (3) 借：应付职工薪酬——职工福利费 70200 贷：主营业务收入 60000 应交税费——应交增值税(销项税额) 10200 借：主营业务成本 35000 贷：库存商品 35000 借：营业税金及附加 6000 贷：应交税费——应交消费税 6000 (4) 借：原材料——水产产品 11658 应交税费——应交增值税(进项税额) 1742 贷：银行存款(或现金) 13400 (5) 借：应付职工薪酬——职工福利费 33900 贷：原材料 30000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3900 (6) 借：银行存款 100000 贷：主营业务收入 100000 借：银行存款 150000 贷：其他业务收入——安装费收入 150000 本期营业额=(1200+15-800)×(1÷120)=3.4583(万元) 本期应纳营业税额=3.4583×5%=0.172917(万元)=1729.17(元) 借：营业税金及附加 1729.17 贷：应交税费——应交营业税 1729.17 (7) ①购入液体盐时的分录： 借：材料采购 940000 应交税费——应交资源税 60000 应交税费——应交增值税(进项税额) 170000 贷：银行存款 1170000 ②加工成固体盐销售时： 借：银行存款 2340000 贷：主营业务收入 2000000 应交税费——应交增值税(销项税额) 340000 借：营业税金及附加 125000 贷：应交税费——应交资源税 125000 ③缴纳税金时： 借：应交税费——应交资源税 65000(125000-60000) 贷：银行存款 65000
解析
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