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  3. 甲公司所得税税率为25％，为开发新技术20×6年当期发生研发支出1800万元，其中资本化部分为1000万元。20×7年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资

甲公司所得税税率为25％，为开发新技术20×6年当期发生研发支出1800万元，其中资本化部分为1000万元。20×7年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资

admin2018-01-11  33
问题 甲公司所得税税率为25％，为开发新技术20×6年当期发生研发支出1800万元，其中资本化部分为1000万元。20×7年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销；税法规定的摊销年限和方法与会计相同，则20×7年年底甲公司有关该无形资产所得税的会计处理表述不正确的是(    )。
选项 A、应确认递延所得税资产118．75万元
B、资产计税基础为1425万元
C、可抵扣暂时性差异为475万元
D、纳税调整金额为－425万元
答案D
解析 账面价值＝1000－1000／10×6／12＝950(万元)；计税基础＝1000×150％－1000×150％／10×6／12＝1425(万元)；可抵扣暂时性差异＝475(万元)；不确认递延所得税资产。纳税调整金额＝－800×50％＋1000／10×6／12－1000×150％／10×6／12＝－400＋50－75＝－425(万元)。
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