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  3. 某制造企业位于某省的省会城市，2011年2月发生如下经济业务(已知该企业营业税税率为5％，城市维护建设税税率为7％，教育附加率为3％)：(1)转让一座旧办公楼，取得转让收入100 000元，并收到转账支票一张。已知该办公楼的原价为500 000元，已计提折

某制造企业位于某省的省会城市，2011年2月发生如下经济业务(已知该企业营业税税率为5％，城市维护建设税税率为7％，教育附加率为3％)：(1)转让一座旧办公楼，取得转让收入100 000元，并收到转账支票一张。已知该办公楼的原价为500 000元，已计提折

admin2013-04-25  39
问题 某制造企业位于某省的省会城市，2011年2月发生如下经济业务(已知该企业营业税税率为5％，城市维护建设税税率为7％，教育附加率为3％)：(1)转让一座旧办公楼，取得转让收入100 000元，并收到转账支票一张。已知该办公楼的原价为500 000元，已计提折旧 300 000  ，转让过程中发生清理费用和印花税5 000元，款项以银行存款支付。企业会计处理为：
①取得收入时：
借：银行存款 100 000
  贷：其他应付款 100 000
②转销固定资产时：
借：固定资产清理 200 000
    累计折旧 300 000
  贷：固定资产 500 000
③支付清理费用时：
借：固定资产清理 5 000
  贷：银行存款 5 000
④结转净收益时：
借：营业外支 205 000
  贷：固定资产清理 205 000
(2)将自有的一栋房屋出租给李某居住，租期一年，每月租金收入2 000元。
关于该企业第(1)笔账务调整分录正确的有(     )。
选项 A、借：固定资产清理 94 500
  贷：营业外收入 94 500
B、借：固定资产清理 110 500
  贷：营业外收入 110 500
C、借：其他应付款 100 000
  贷：固定资产清理 100 000
D、借：固定资产清理 5 500
  贷：应交税费——应交营业税 5 000
      其他应交款——应交教育费附加 150
答案A，C，D
解析 A项为多计损失的调回，因为第(1)笔业务应确认的净损失是110 500元，企业实际确认的是205 000元，多确认损失94 500元，应调回。由此可知，A项当选；B项所述的金额错误，应排除。C项为调整取得收入时的会计分录，当选。D项为补提税金的会计分录，当选。故本题答案为ACD。
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