A公司是B公司的母公司，适用的所得税税率均为25％。2015年年末，A公司应收B公司账款为200万元(期初应收账款余额为0)，坏账准备计提比例为1％。对此，母公司在2015年合并财务报表工作底稿中应编制的抵销分录不包括( )。

admin2016-11-03 37

问题 A公司是B公司的母公司，适用的所得税税率均为25％。2015年年末，A公司应收B公司账款为200万元(期初应收账款余额为0)，坏账准备计提比例为1％。对此，母公司在2015年合并财务报表工作底稿中应编制的抵销分录不包括( )。

选项 A、借：应付账款 200
贷：应收账款 200
B、借：应收账款——坏账准备 2
贷：资产减值损失 2
C、借：递延所得税资产 0．5
贷：所得税费用 0．5
D、借：所得税费用 0．5
贷：递延所得税资产 0．5

答案C

解析选项D，是针对A公司个别报表中确认的递延所得税资产0．5万元[(200×1％)×25％]进行的抵销，所以选项C不正确。

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